税务研究

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税务研究 关注(): 期刊周期：月刊; 期刊级别：南大核心; 国内统一刊号：11-1011/F; 国际标准刊号：1003-448X; 主办单位：中国税务杂志社; 主管单位：国家税务总局; 查看税务研究近十年数据入口>>>; 上一本期杂志：沿海经贸经济技术期刊; 下一本期杂志：市场观察市场经济期刊

　　《税务研究》(月刊)创刊于1985年，由中国税务学会;中国税务杂志社主办。是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用，刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章;并注意发挥其群众性学术交流园地的作用，推动群众性税收理论研究的发展，发现、培养、扶植税收理论研究新生力量;拓宽研究领域，拓宽研究思路，从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。

　　税务研究杂志栏目设置

　　论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较。

　　税务研究杂志荣誉

　　CSSCI 南大核心期刊(含扩展版)上海图书馆馆藏北大核心期刊(中国人文社会科学核心期刊)国家图书馆馆藏知网收录(中)维普收录(中)中国期刊全文数据库(CJFD)全国中文核心期刊

　　阅读推荐：税务纵横

　　《税务纵横》山东省税务期刊，自1992年创刊以来，乘着邓小平同志南巡讲话的春风，伴着新税制的实施，肩负着税收宣传的使命，与广大纳税人同行，栉风沐雨，跨入新世纪，迈向新征程，并肩走过了11个年头。

　　税务研究最新期刊目录

全国统一大市场视域下提升税收优惠政策有效性的思考

摘要：建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。税收优惠在破除妨碍统一市场和公平竞争的行政壁垒、消解地方保护和市场分割的深层矛盾等方面发挥着重要作用。在面对能力与制度双重约束下，税收优惠政策所发挥出的有效性能够通过“统一规范、精准适配与高效落实”的制度化供给，沿着“打通再生产链条—释放超大规模市场潜能—推动有效市场与有为政府协同互促—实现更高水平开放与安全”的逻辑链条，在宏观经济治理中充分...

统一性、协同性、确定性：规范税收优惠政策的理论审视

摘要：规范税收优惠政策对加快构建公平竞争、统一有序的市场体系，推进全国统一大市场建设具有重要意义。规范税收优惠政策，需立足统一性、协同性、确定性三个维度，构建规范税收优惠政策的理论分析体系。其中，统一性是规范税收优惠政策的基础前提，协同性是规范税收优惠政策的必由路径，确定性是规范税收优惠政策的目标导向。三者相互支撑、辩证统一，共同构成规范税收优惠政策的逻辑主线。通过审视这一理论框架发现，税收优惠政策在统...

地方竞争秩序视域下税收优惠政策规范治理问题研究

摘要：给予税收优惠是地方政府进行招商引资竞争的常见方式，但税收优惠政策可能在实施过程中产生明显的合成谬误。地方政府的个体理性带来“内卷式”竞争的全局非理性。规范税收优惠政策，既是落实税收法定原则、约束地方政府不当行为的内在要求，也是维护全国统一大市场公平竞争的客观需要。但若仅约束地方政府的税收优惠行为，未同步减轻地方政府面临的竞争压力，可能导致更多非税优惠政策的隐蔽实施，对地方竞争秩序而言也是一种干扰。...

数字化转型条件下提升非税收入征管效能的思考

摘要：非税收入覆盖政治、经济、社会、文化等诸多领域，其征管效能直接关系财政可持续性和营商环境优化，深刻影响国家治理现代化进程。国家税务总局部署实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，为提升非税收入征管效能指明了方向。本文结合当前征管实践，深入剖析非税收入征管在法治体系、征管效能、智慧建设、风险防控、组织基础及共治格局等方面存在的突出问题，从完善制度建设、系统夯实基础、加强数据治理、强化风险监管、优化...

真实交易与非法发票之冲突救济——纳税人权利保护视角下的“虚开通知单”争议审视

摘要：“善意取得虚开增值税专用发票”情形下，真实交易与非法发票的冲突困境长期存在，且相关争议主要围绕《已证实虚开通知单》这一关键文书展开。通过系统梳理学术争议、司法裁判逻辑及企业实践困境可知，目前对于《已证实虚开通知单》的法律属性、举证责任分配以及《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]1240号）的适用范围存在显著学理分歧。在司法实践中，普...

论数字人民币反逃税功能的实现进路

摘要：数字人民币是我国对数字经济发展的重大回应，其在产生伊始便被要求防范逃税等违法犯罪行为。数字人民币对涉税信息的高度归集、技术上的高可溯性以及与其他国家（地区）中央银行数字货币的跨国支付结算等特点，对反逃税工作具有显著的赋能效应。不过，目前在数字人民币体系中尚未嵌入反逃税功能，实物人民币与数字人民币之间也存在货币监管落差，加之国际上中央银行数字货币之间的差异性等因素，制约了数字人民币反逃税功能的实现。...

信息技术赋能税收征管的发展历程与经验启示

摘要：自20世纪80年代以来，我国税务部门持续推进信息技术在税收征管中的深度应用，经历了电算化、电子化、信息化和数字化等阶段，正迈向以智能化为特征的智慧税务新阶段。本文通过系统回顾信息技术赋能税收征管的历程，总结制度建设、方式变革、技术应用、组织优化等方面的经验启示，并在此基础上，结合大数据、人工智能、区块链等前沿技术的应用趋势，探讨智慧税务的发展方向，提出深化数据治理、推动技术应用、健全制度机制和强化...

税收征管数字化智能化提升治理效能研究

摘要：深度融入数字中国建设，深化税收征管改革，不断提升税收治理效能，是打造效能税务的关键路径。本文突破传统单一效率视角，创新提出了涵盖“数据融合增值、技术集成支撑、服务精准响应、制度协同保障”的四维效能适配框架，并构建了基于“职能—效能”矩阵的多层级治理效能评估指标体系。应用该体系审视现状，诊断出我国税收征管数字化智能化提升治理效能面临着数据价值释放受限、技术业务适配时滞、供需匹配精度偏差及协同机制约束...

农产品行业税收治理：政策善意、监管难题与应对思路

摘要：农产品行业税收政策承载着国家支持“三农”发展的政策善意，通过增值税减免、所得税优惠、进项税额核定扣除等制度安排，有效降低了农业经营主体负担，在助力农民增收、促进农业发展、推动乡村振兴等方面发挥了重要的作用。然而，特殊的税制设计在为农业发展注入动力的同时，骗享优惠、虚开农产品收购发票、虚构农产品业务骗取出口退税等涉税违法案件频发。从加强农产品行业税收治理的重要意义出发，本文系统梳理农产品行业税收政策...

欧盟跨境电商交易增值税征管改革经验及对我国的启示

摘要：数字经济发展对传统增值税征管体系形成系统性挑战。为应对跨境电商交易税基侵蚀、竞争扭曲和合规难题，欧盟于2021年7月实施增值税改革，构建了以消费地原则为目标导向、以“视同供应商”制度为责任配置核心、以“一站式服务”系统为征管工具的有机融合治理框架。该治理框架的运作逻辑在于：通过法律拟制明确平台纳税主体责任，解决跨境销售监管困境；废除远程销售分散性门槛及低价值进口免税政策，强化消费地原则刚性适用；依...

数字经济背景下RCEP区域税收协调的现实基础、主要困境及突破路径

摘要：作为全球规模最大的自由贸易协定，《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）通过开展区域税收协调，能够有效降低区域内贸易投资成本、消除税收壁垒，进而对推动区域经济一体化进程发挥至关重要的作用。在数字经济背景下，RCEP区域税收协调具有一定的现实基础：RCEP明确了税收协调的发展理念，RCEP区域税收协调具备了双边和多边基础，并且“一带一路”税收征管合作成果给RCEP区域税收协调机制的建立提供了有力支持...

财税政策支持民营经济高质量发展的机制、现状与优化路径

摘要：民营经济是推进中国式现代化的生力军。作为宏观调控的重要工具，财税政策通过资源配置、成本纾解、创新激励、优化环境等机制为民营经济发展提供支撑。“十四五”时期，我国财税政策支持民营经济发展成效显著，但仍存在财政奖补长期激励不足、税惠政策创新导向不强、财政融资供需适配不足等问题。“十五五”时期，面对民营经济发展环境变化及转型升级需求，应健全财政奖补长效机制、完善税费优惠政策体系、创新政府性融资模式，从优...

促进第四次分配的税收制度与政策探讨

摘要：基于血缘和姻亲关系的第四次分配是对现有三次分配制度的重要补充。当前，第四次分配制度面临缺乏系统的税收制度和政策安排、对赡养人给予的税收优惠有待增加、财产继承以及财产赠与相关的税收制度建设有待完善等约束，制约了其作用的有效发挥。为此，应构建“四位一体”收入分配制度、完善赡养支出税收激励、推进调节财产继承的税制建设、完善财产赠与相关的税收制度建设，进而构建更加规范有序的第四次分配制度，优化收入分配格局...

增值税留抵退税与企业债务优化：理论机制及政策效应

摘要：企业债务规模过大易引发系统性风险，有必要通过税收政策促进企业优化债务结构，缓释债务风险。本文以2018年增值税留抵退税政策为准自然实验，利用2017—2022年A股上市公司季度数据，系统考察了留抵退税政策对企业债务的影响。研究发现：留抵退税政策通过现金注入和成本节约效应降低了企业债务规模，且对资产运营效率低、经营绩效高的企业债务规模影响更为显著；从即期效应角度看，留抵退税政策通过“以税增信”机制提...

数字经济下政府竞争策略：税收鸿沟的“推手”还是“制衡器”？

摘要：在数字经济深刻重构区域经济发展新格局的背景下，地方政府围绕数字经济展开的新型竞争深刻改变了税源的空间分布格局，区域间税收鸿沟问题日益凸显，已成为影响区域协调发展的关键因素。本文从新型政府竞争策略角度切入，将数字基建竞争、数字人才竞争、数字治理竞争纳入统一分析框架，实证检验了三类新型政府竞争策略对区域间税收鸿沟的影响效应和异质性特征。研究发现：数字基建竞争和数字人才竞争均有助于缩小区域间税收鸿沟，且...

出口退税率对正规与非正规就业选择的影响

摘要：出口退税政策作为调节对外贸易和稳定就业的重要工具，其调整对劳动力市场结构的影响备受关注。本文从内部出口贸易自由化视角出发，基于2004—2022年微观调查数据，以2008—2009年我国连续多次上调出口退税率为外生冲击，采用Logit模型系统考察了出口退税率调整对劳动者就业选择的影响。研究发现：出口退税率上调显著促进了劳动者由非正规就业转向正规就业，且该效应在短期内更显著，但随时间推移逐渐减弱；出...

研发费用加计扣除政策与新质生产力：效应评估、机制分析和政策优化

摘要：研发费用加计扣除政策是我国激励科技创新的重要政策之一。该政策能在多大程度上促进新质生产力的形成和发展一直备受关注。本文以2008—2024年沪深A股制造业上市公司为样本，实证检验该政策对新质生产力形成和发展的激励效应及作用机制。研究结果表明：研发费用加计扣除政策能够有效促进新质生产力的形成和发展；在政策激励过程中，风险承担、融资约束和创新产出发挥了中介作用；政策效应在企业性质、区域属性和要素密集度...

缓解企业“内卷式”竞争的税收政策优化路径

摘要：协调有序的市场竞争环境是推动高质量发展的基础。缓解企业“内卷式”竞争需要精准发挥税收职能。供需结构性失衡、地方招商引资乱象以及企业创新能力不足是引致“内卷式”竞争的主要原因。为此，应完善激励消费和投资的税收政策，以促进内需增长缓解企业“内卷式”竞争；规范区域性税收优惠政策，以遏制地方招商引资竞争行为缓解企业“内卷式”竞争；优化激励创新的税收政策，以鼓励自主创新缓解企业“内卷式”竞争，从而全面提升税...

“十五五”时期我国税费服务供给析论

摘要：税费服务是税收治理的重要内容，既对提升征管效能、促进合规遵从具有重大意义，又与纳税人缴费人的切身利益紧密相连。税务部门高度重视税费服务，在理念革新、体系构建、资源优化、载体迭代、效能提升等方面作出诸多探索。本文尝试运用公共产品理论，从我国当前税费服务供给的现状及问题入手，探寻“十五五”时期重构税费服务供给边界、优化税费服务供给的有效路径，如厘清税费服务供给原则、重构权责清晰的供给边界、构建多元协同...

劳动所得税收抵免制度:基本理论、国际借鉴及路径选择

摘要：税收作为国家宏观调控的重要工具，在调节收入分配方面发挥着关键作用。劳动所得税收抵免制度是一种有效的税收调节手段，在促进社会公平分配、鼓励劳动积极性等方面具有显著效果。本文对美国和加拿大的劳动所得税收抵免制度进行剖析，发现该制度在不同国家虽存在差异，但均在一定程度上实现了调节收入分配、促进就业等目标。面向“十五五”时期不断提高人民生活品质、扎实推进共同富裕的战略目标，我国引入劳动所得税收抵免制度具有...

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