税收经济研究

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税收经济研究 关注(): 期刊周期：双月刊; 期刊级别：国家级; 国内统一刊号：32-1824/F; 国际标准刊号：2095-1280; 主办单位：国家税务总局扬州税务进修学院; 主管单位：国家税务总局扬州税务进修学院; 查看税收经济研究近十年数据入口>>>; 上一本期杂志：《中国保险》保险论文发表期刊; 下一本期杂志：《品牌》经管类期刊发表论文

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　　期刊简介：《税收经济研究》是以税收研究为主的综合性理论刊物。着重研究和探讨社会主义市场经济条件下的税收理论和税收实践。主要栏目有:税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等。

　　期刊栏目：税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等

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　　税收经济研究最新期刊目录

数字平台税收协力义务的理论证成与边界厘定————作者：郭亮谨;

摘要：数字经济的勃兴对传统税收征管制度实践带来重大冲击。为回应征管需求，数字平台在应然层面上被规定为税收协力义务的履行主体，但实然层面上其是否应当承担税收协力义务，仍需受成本收益分析和公私二元属性的双重检视。数字平台税收协力义务的类型包括涉税信息报送义务、对平台内经营者的提示义务和对税务检查工作的配合义务。然而，具体规范对于数字平台税收协力义务的谱系构造存在不同程度的缺憾，主要表现为税收协力义务的规范体...

促进科技创新的财税政策选择——基于企业生命周期视角————作者：李丽琴;陈少晖;

摘要：文章基于生命周期视角，依据2010—2021年A股上市公司数据进行实证分析，重新审视财政补贴与税收优惠在不同生命周期中企业科技创新的激励效应。研究结果表明：在不同阶段，财政补贴与税收优惠对科技创新激励作用存在差异性，二者以缓解融资约束为传导机制，进而提高科技创新质量；在成长期企业中主要通过财政补贴的信号效应发挥作用，而在成熟期企业中主要通过税收优惠的资源效应发挥作用。拓展分析表明财政补贴与税收优惠...

税收优惠、数字化转型与企业新质生产力————作者：王宏瑜;

摘要：发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点，税收优惠和数字化转型促进企业新质生产力的形成。文章以2011—2023年我国沪深A股上市公司为研究对象，利用双重差分法实证检验税收优惠、数字化转型与企业新质生产力的关系。结果发现，税收优惠显著促进了企业新质生产力发展，且数字化转型进一步强化了税收优惠对于企业新质生产力的提升作用。异质性检验发现，税收优惠对于企业新质生产力的提升效应，在国有企业、...

论地方债的预算和绩效管理一体化————作者：岳红举;黄锦添;

摘要：作为一种结果导向型预算管理模式，地方债的预算和绩效管理一体化，以预算管理的合法性和绩效管理的合理性为保障，通过构建全方位、全过程、全覆盖的绩效管理体系，实现“理财”与“理政”的双重功能。促进地方债的预算和绩效管理一体化，既是实现国家治理现代化的重要举措和深化预算管理制度改革的客观要求，也是政府与市场关系调整的必然选择以及防范化解债务风险的有效途径。地方债的预算和绩效管理一体化的基本内涵决定了相应的...

制度效率视角下税费征管“强基工程”的理论逻辑与实践进路————作者：柳华平;曹永能;陈思欣;

摘要：近年来，新一轮科技革命和产业变革加速演进，数字技术通过重构交易成本结构、优化资源配置机制、重塑主体协作范式，正在引发政府治理制度的效率变革。税收征管制度作为国家治理体系的重要制度安排，其效率水平直接决定着税收基础性、支柱性、保障性作用的发挥。文章以制度效率理论为核心分析框架，聚焦数字化转型中“制度—技术—主体”的协同演化难题，探索构建制度效率“四维跃迁”模型，系统阐释数字技术驱动下制度效率提升的底...

税费负担对企业生存的影响研究——基于拉弗曲线的微观视角————作者：王虹;马杰;庞静妮;

摘要：拉弗曲线从宏观税负视角描绘了税率与税收收入的倒U型关系。文章基于拉弗曲线关于税率与税源关系的理论逻辑，结合企业生存因素理论，从微观视角探讨税费负担对企业生存的影响。基于2008—2021年非金融类全国中小企业股份转让系统挂牌企业数据进行实证检验，研究发现：第一，企业税费负担与其生存风险呈U型关系，拐点处的企业最优税费负担率为6.6%；第二，企业外源融资能力显著负向调节税费负担对企业生存风险的影响，...

企业管理层气候风险感知、避税行为与绿色全要素生产率————作者：张骏;张荧天;

摘要：气候变化背景下提高绿色全要素生产率是加快推动企业绿色转型的关键，但企业避税行为是阻碍绿色转型的重要因素。企业管理层气候风险感知的高低会直接影响其避税行为，从而对企业绿色转型产生影响。文章以2010—2023年中国沪深A股上市公司为研究样本，研究了管理层气候风险感知对企业绿色全要素生产率的影响及其作用机制。研究发现：管理层气候风险感知提升有助于提高企业绿色全要素生产率；机制分析表明，管理层气候风险感...

机器人税开征的政治经济学依据及制度设计————作者：陈明生;任慧;

摘要：人工智能飞速发展与全面应用下，自动化生产成为重要生产方式，自然力成为物质财富生产的贡献者，全体社会成员成为自然力产生的贡献者，机器人税开征具备正当性。基于自然力利用的财富创造及自然力替代劳动产生的收益，实质上是在价格层面继承了原有劳动的价值表现，机器人税应该根据传统经济的价格核算机器人税的税额。为此，以传统经济的价格核算税额为导向赋予机器人税的立法依据，发挥税收的平衡税收负担、调控经济活动、促进公...

数字服务税的国际探索、争议及启示————作者：黄丽双;杨森平;张育智;

摘要：数字经济的高速发展给国际税收体系带来前所未有的挑战。为解决跨境企业国家税收收入与数字产业价值创造不匹配的问题，一些经济体相继引入以数字化产品为征税对象的数字服务税。文章介绍代表性国家数字服务税的征管现状及其导致的国际税收争议等问题，并结合国际税收“支柱一”方案的多边协商结果，探讨我国征收数字服务税的可行性。在全球数字税收深刻变革的大趋势下，我国应谨慎开征数字服务税，通过积极参与国际税收合作、提升税...

论数字经济时代的税收道德————作者：王宝顺;蔡颖源;

摘要：数字经济的兴起深刻重塑全球税收格局，传统税收道德理念与实践面临前所未有的挑战与变革机遇。文章系统探讨了数字经济时代税收道德的多维问题，基于政府征税理论，深入剖析并揭示了税收道德的理论基础，着重分析数字化变革对税收道德的冲击，讨论国际税收合作与规则重构的重要性，以及在税收透明度与隐私保护之间寻求平衡的必要性，提出提升社会整体税收道德认知的实践措施。最后，从全球税收治理、技术创新、共享经济、环境保护和...

统筹全路域治理与里程税改革：路径探索与制度构建————作者：郭维真;管皓;

摘要：公路具有典型的公共物品之属性，所有公路都可以分为“收税公路”或“收费公路”。2021年国务院提出建立里程税（费）制度。2024年党的二十届三中全会强调优化收费公路政策，标志着公路收费制度改革进入关键阶段。里程税改革通过税费转换机制，将公路使用成本转化为受益者支付的公共产品价格，在保留资金定向使用优势基础上，强化国家治理效能和财税法治建设。其合理性体现在：既契合受益者付费原则与税法公平原则的要求，又...

数字革命导致的税基侵蚀及其所得税法规制————作者：余鹏峰;魏子龙;

摘要：数字革命在显著提升生产效率与推动社会进步的同时，对传统的税法概念与理论框架构成了重大挑战，引发了国内及国际层面的税基侵蚀，进而加剧了全球范围内的税收竞争与税负不公。这一现象的根源在于，以工业经济为基础建构的税法体系难以适应数字经济时代的新特性。为应对数字革命带来的税基侵蚀的挑战，国际社会积极探索并形成了有所差异的干预主义、自由主义和全球治理三种规制模式。我国应在全球治理模式下引领并推动数字经济的全...

新业态灵活就业群体个人所得税征管体系创新研究————作者：李奇修;

摘要：基于新业态灵活就业人员个人所得税的视角，“劳务报酬所得”与“经营所得”在立法设计上存在竞合，经济要素趋于相同，征管标准界定模糊。以经济实质为理论基点，明确“经营所得”纳税主体为独立参与市场经营的自然人，征税客体为从经营中取得的法定净所得，提升税制综合程度的课税模式，以适应新业态灵活就业的特点。在征纳程序制度的改革上，宜强调税收协力义务的履行，鼓励引导灵活就业人员进行市场主体登记或税务登记，以及完善...

企业涉税违法风险动态评估研究——基于风险扩散的视角————作者：黄凯明;董立峰;

摘要：新生的经济业态、复杂的征管逻辑以及倍增的税收征管业务量，给税收监管工作带来巨大挑战，尤其是全面数字化的电子发票(简称数电发票)的普及对发票管理产生极大的影响。传统涉税风险评估仅关注企业经营活动的特征属性，忽略了企业间关联关系，导致风险识别的精准性较差。文章针对数电发票应用管理的现实问题，从风险扩散视角出发，围绕发票流构筑企业关联拓扑网络，提出基于Improved GraphSAGE的涉税风险评估模...

税收生态系统建设与数字经济发展的适配性分析——基于耦合协调度评价————作者：黄丽君;刘嘉宇;向星宇;

摘要：在数字经济蓬勃发展背景下，税收生态系统与数字经济之间的适配程度对税制优化和税收治理能力提升具有重要意义。文章运用耦合协调模型、Dagum基尼系数分解、Kernel密度估计以及Markov链等方法，测算税收生态系统与数字经济发展的耦合协调度，并深入剖析其时空演化格局及动态演进趋势。研究发现：我国税收生态系统指数稳步上扬，与数字经济发展的耦合协调度也呈显著上升趋势，但区域差异十分明显，税收生态系统建设...

网络经营更容易避税吗——基于非法人经营主体的证据————作者：杨昭;田颖;

摘要：数字化和信息化深度融合促使很多经济活动转到线上，以网络经营模式为代表的新业态不断发展，由此带来网络经营避税问题。文章从非法人经营主体视角分析网络经营模式是否更容易避税，并利用CHFS数据进行实证检验。研究发现，非法人经营主体通过网络经营使其税收负担降低3.334%，这一结论经过内生性处理和稳健性检验后依然成立。基于经营者个人特质的异质性分析显示，网络经营的避税效应在较高年龄和较低受教育水平的经营者...

按家庭课征个人所得税的收入分配效应——基于CFPS调查的仿真测算————作者：梁峰;付广军;龚浩然;

摘要：为探寻按家庭课征个人所得税的政策效应，文章基于中国家庭追踪调查数据，设计了若干按家庭课征个人所得税的政策情景，通过MT指数测算个人所得税的收入分配效应并进行分解。研究结果表明，按家庭课征个人所得税，初期会导致个人所得税的收入分配效应及平均税率出现较大幅度下降，但收入分配效应及平均税率会随着居民的收入水平提高逐步回升，当居民收入水平相对原来提高约40%时，以家庭为单位课征个人所得税的收入分配效应会恢...

企业所得税法生育支持的理论逻辑与优化路径————作者：丁健鸽;

摘要：企业所得税既是企业承担社会责任、分担社会化育儿成本的方式，也是市场中大部分劳动者收入水平与消费者育儿成本的重要影响因素。文章首先尝试厘清企业所得税法生育支持的理论逻辑，认为在国家与企业之间需要合理分配用工成本，塑造企业生育友好的雇佣偏好，为劳动者积极生育“开源”；发挥税法对企业行为的引导作用，优化生育相关产品与服务的供给，为消费者积极生育“节流”。其次，对当前法治建设中企业生育成本分担与弥补的规范...

税收优惠与企业供应链韧性————作者：余官胜;李坛霖;郭妙梅;

摘要：提升企业供应链韧性是我国应对国际经济风险的重要战略举措，需要政府为此创造良好的营商环境和外部条件。文章匹配上市公司2010—2022年微观样本数据，在构建相关指标的基础上，通过实证发现税收优惠有助于提升企业供应链韧性，且主要体现为提升下游供应链韧性。资金层面传导机制在于增加企业现金持有和缓解融资约束，研发层面传导机制在于增加研发投入金额和研发人员数量。同时，税收优惠对企业供应链韧性的提升作用存在供...

环境保护税对企业成长的影响研究————作者：陈欢;潘晶晶;裴育;

摘要：文章利用2015—2022年中国沪深A股重污染行业上市公司的数据，以2018年实施的环境保护税作为政策冲击，采取双重差分法研究环保税对企业成长的影响。研究发现：环保税政策的实施能够显著促进企业成长，且在一系列稳健性检验后，结论依然稳健；机制分析表明，环保税会通过提升企业绿色技术创新和优化金融资产配置影响企业成长；异质性分析表明，环保税对企业成长的促进作用与企业所有制性质和所处的生命周期阶段有关，即...

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