[内容摘要]笔者通过对施工企业资金管理存在问题的因素剖析，认为资金管理问题已成为施工企业当前刻不容缓、亟待加强的一项中心工作，在此基础上提出了相应的对策，才能促进企业资金的良性循环和企业的长期发展。
[关键词]资金管理，存在问题，对策
近年来,由于建筑市场竞争日趋激烈,各种因素导致了施工企业资金紧缺,制约着施工企业的健康发展。资金管理问题已成为施工企业当前刻不容缓、亟待加强的一项中心工作，笔者从实践中感受到，当前施工企业在资金管理中面临以下棘手问题：
1、资金紧缺导致贫血现象。由于国家从紧的货币政策，紧缩银根后，直接影响企业的资金运作，相当部分施工企业患上了资金紧张的严重“贫血症”。特别是全球性金融危机出现后，国家逐步加大宏观调控力度，陆续出台了一系列银根紧缩、控制固定资产投资规模、控制土地指标等宏观调控措施，这些因素对施工企业资金运作提出了新的挑战：（1）是施工企业的融资渠道原本就比较单一、自身资金不足、过分依赖银行贷款或商业信用。银行贷款规模控制后，就失去了资金来源保障；商业信用不担增加了企业的原材料采购成本，而且给企业的资信带来负面影响，有的企业甚至造成资金链断裂。（2）是国家对固定资产投资规模的控制与项目进度放缓，导致新建开工项目增幅减少，施工企业工程量相对减少，企业现金流也受到影响，企业“造血”、“补血”功能弱化。（3）是因政策影响而造成的建材价格上涨，特别是钢材、水泥等材料价格不断攀升，使施工企业原材料的资金支付远远超出预算，施工成本加大。（4）是建筑市场的无序竞争导致施工企业处于“僧多粥少”的尴尬境地，部分施工企业只能降低报价或采取垫资承诺等方式来争取项目，良性发展无法保障。（5）企业资产陷入恶性循环，现在不少企业虽然账面显示的是利润数，按理说有一些家底了，资金周转应不成问题，然而事实并非如此。有些建筑企业账面反映有钱，而实际没钱，所实现的利润是空的。还有些建筑企业资产方反映有钱，但钱大额积压在应收工程款、合同履约、资格预审、投标，质安、民工保证金上等，账面上的钱是空的，不能为企业所用，严重制约了企业的全面发展。建设单位长期拖欠工程款不仅损失企业效益，而且还让企业承担着沉重的银行利息负担，有钱用不上给企业资金周转带来严重困难。
2、项目经理分散经营与资金集中管理的矛盾日益突出。施工企业工程项目具有分布点多、面广、线长、投资额度大的特点，项目部及分支机构分布全国各地。目前，施工企业对于遍地开花的建设项目普遍采用以相对独立的项目部对中标项目实施经营管理的方法，以提高和调动项目负责人的积极性。这种分权制的管理模式对整个公司的资金管理会产生一系列不利影响，资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，资金使用效率低下。（1）是容易引起资金分散，削弱企业总部资金的调控力度。相当数量的建设项目出于各种需要必须设立多类账户，造成资金闲置和沉淀。（2）是由于不能有效、及时地调度资金，企业总部的融资功能受到制约，造成一方面资金沉淀，另一方面总部资金周转出现严重紧缺的怪现象，企业运作成本人为扩大，约束了企业的健康发展。（3）是不利于企业总部对各项目经理部实施监督与控制。企业总部作为承担民事责任的法人机构，对其所属单位的重大事项应当拥有知情权，但现实下属单位自主权尤其是财权过于放大，弱化了企业总部的知情权和控制权，一旦出现问题，项目部、分公司不具有独立法人资格，相应的潜在风险就会转到企业总部。
3、资金监督控制不严，造成资金流向与控制脱节。目前施工企业的资质分为总承包与专业承包。作为总承包是施工企业的总部，往往是招投标的中标者与合同的签订方，它在职责上以管理、监督为主，而不再拥有专业的施工队伍，企业的运作通过分包的形式将工程交给子公司或专业承包方来实施。由于监督、控制和考核乏力，对工程项目的资金使用缺乏严谨系统的分析，容易造成施工企业资金流向与控制脱节，形成事前控制乏力，事后审计监督走过场的局面，导致资金“跑冒滴漏”现象严重，部分项目资金未能做到专款专用。特别是在项目经理负责制的经营模式下，容易出现项目资金用于其他项目，甚至被项目经理挪用的现象，增加了在建项目的风险。
4、建筑市场的不规范，造成施工垫资现象日益严重。根据工程价款结算办法，工程合同签订后，建设单位应按规定给施工企业拨付一定比例的工程备料款。由于目前的建筑市场面临“僧多粥少”的激烈竞争，建设单位资金不到位、盲目上项目现象日益严重，加上施工单位为了争取项目，在不断降低标价的情况下，还会增加一些附加条件，如建筑产品完成合同约定价值才开始计量支付;除合同规定的履约保证金、预付款保证金外，还有打入现金保证金或保函的;更有甚者承诺垫资施工，待工程竣工结算时收回垫付资金，以垫资施工作为优惠条件进行无序恶性竞争，加重了资金负担。
由此可见，施工企业在投标和履约过程中资金占用金额大，期限长，使得企业面临的财务风险也愈来愈大，一旦发生严重的资金支付困难，势必影响企业正常的生产经营。造成施工企业资金管理中存在上述问题的原因有多方面，除了目前建筑市场运作不规范、国家宏观调控政策影响之外，施工企业内部制度约束缺乏、经营理念落后、内部管理失控等也是重要原因。因此，如何加强资金管理,管好用活资金是每个施工企业所面临的重要课题，只有抓住资金管理这个中心纽带,在管理机制上、经营理念上、内部监督上采取行之有效的管理和控制措施,才能提高企业经济效益。为此笔者认为，应当采取以下措施来缓解目前施工企业资金管理中的被动状态：
1、标前评审。基建项目复杂多样，区域分布也比较分散，尤其受地理环境、气候条件影响较大，因此施工企业必须全面分析：一是了解建设单位资金及其到位情况；二是了解建设单位的资质等级及其信誉程度；三是掌握所投项目的立项审批情况；四是合理确定自身的最低标价。这样来保证施工企业不盲目投标、施工管理中各项保证金的及时回收和工程款按期计量支付。如果该项目需要施工单位垫资施工的话，还应认真分析研究，全面考虑企业的财务状况，必须考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后再决定该标是否可投。
2、基础夯实。施工企业在投标过程中，向建设单位支付的投标保证金，财务部门要建立投标保证金明细账，并对每笔保证金的发生时间、金额和债务人做到心中有数；落实经营部门专人负责催收，以便企业及时收回保证金。企业在中标后，向建设单位支付的履约保函和履约保证金，财务部门同样要建立履约保函明细台账和履约保证金明细账，逐笔登记受益单位、履约金额、办理时间、退回时间、办理银行等情况；根据规定的返还方式和时间，定期进行核对。企业及时成立催收小组，并明确责任人和催收目标，确保按期收回保函和保证金。另外，施工企业对个别拖欠时间长、情况复杂的保证金或保函，在资料准备齐全，申述理由充分和法律受理有效期内，力争通过法律手段，追回保证金，规避坏账债权的隐患。
3、建章立制。施工企业为有效降低资金使用成本，充分发挥融资能力，最大限度地满足企业整体的资金需要，提高整体履约能力，就需制定相应的资金管理规定。如A公司就资金利用率低下、资金成本过高等问题，制定《资金有偿使用管理规定》。（1）所属各分子公司、项目部于每年年度终了之前一个月制定出下一年度的资金使用计划，报公司财务部。（2）公司财务部综合考虑资金需求，根据银行可用信用额度情况，制定出具体的融资计划，经公司经理办公会研究同意后，报公司董事会审批。（3）公司财务部根据经董事会批准的融资计划，在规定的时间和额度内，及时通过银行贷款、银行承兑汇票等方式筹集所需资金，以保证公司资金能正常周转。（4）分子公司、项目部根据用款计划，向公司申请所需资金，资金拨付到位，应专款专用，到期及时归还。（5）公司按银行贷款利率每月向分子公司、项目部收取借款利息，并加收一定金额的融资费用。这样一方面满足了分子公司、项目部的资金需求，另一方面降低了公司的资金成本，解决了公司在生产经营中的资金需求。
4、银企合作。施工企业在生产经营中占用大量的保证金，而企业经营目标的逐年增长又使得企业需要大量的资金投入，因此企业需要做好与银行的评级授信工作。例如A公司连续五年被建行某支行和商行某分行评定为AAA和AA级信用等级客户，授信总额度由1亿元增至3亿元。其中，贷款额度为8000万元，剩余部分可用于保函、信贷证明等任何信贷项目。尤其在投标保函、履约保函和开工预付款保函保证金方面，银行质押资金由原来保函金额的20%下降到10%，这样大大减少了施工企业资金的占用。甚至有些项目保函仅凭公司信用担保，无需资金保证，银行即可出具保函，在更大程度上减少了施工企业资金的占用。例如A公司2007年各银行共办理中标项目履约和开工预付款保函金额为18800万元，而银行质押资金仅为1700万元，节约应占用资金90％。由此企业通过与银行的紧密合作，可以解决企业的资金需求，促进企业的资金周转畅通。
5、强化资金预算管理，加强全员成本管理意识。施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和项目投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准，将预算扩大到生产经营、项目施工、投资等全面资金预算，努力控制生产环节中的成本支出，严防非生产环节中的损失浪费，提高资金使用效益，用预算来约束支出，用制度来控制行为。
6、加强资金流转的跟踪与监控，提高资金安全性。将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控要把握资金收付两个环节：（1）是收款环节。承包合同与业主签定后，作为总承包方的施工企业，要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度进行资金结算，防止业主变相施欠施工企业工程进度款。同时，要在合同或内部制度中规定分包方不能直接收取工程款项，以此便于资金的集中管理。（2）是资金的支付环节。尽量保证专款专用，防止部分项目经理挪用资金，如用于其他工程或用于个人消费。可以采取审查预决算资料、材料供应合同、送货记录、材料发票、个人生活消费发票等手段，控制工程支付进度，提高资金使用效益。
7、强化资金集中结算的管理模式,提高资金使用效果。施工企业应根据工程项目分散、周期长、投资额度大的实际情况,加强实施资金集中收、付款到总部的结算管理做法,积极规避财务风险。建立、健全内部结算中心制度,实施资金的集中管理,严格控制多头开户和资金账外循环,实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。
8、建立健全内部审计，加强内部监督。特别是在项目经理承包或分权制的运作模式下，更要加强内部财务行为的审计与资金运用的监督，不仅要进行事后审计，更要注重过程审计。抓住工程完成量这个环节，防止下属公司“偷跑冒漏”等不正常现象的发生。
9、提高经营理念,健全市场运作。施工企业应根据自身的企业特点，找准市场定位，进行健康有序的生产与竞争。（1）要防止出现在招投标环节中发生有项目就跟踪、见标就投、有投标就随意承诺的不正常行为。坚决反对有标必投，盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的片面思想。（2）要重视经济评估，在广泛深入地进行市场调研的基础上，对影响项目效益的各种因素认真分析，结合自身施工能力、管理水平，进行成本倒推，优化施工方案，测算项目的目标责任成本，及时进行预算分割，确保该项目各项经济指标的实现，来保证企业资金的良性循环和企业的长期发展。
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