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税收筹划在股份制企业财务管理中的应用

所属栏目:财税论文 发布日期:2021-01-28 09:42 热度:

   现代社会市场正发生着深刻的变革,企业想要在竞争激烈的市场环境中脱颖而出,实现高质量发展,就必须做好企业的财务管理工作,同时在财务管理中也应该把重点放在税收策划上,帮助企业获得更好更快的发展。企业的税收筹划贯穿于业务发展的每一个环节,税收筹划需要结合企业的实际业务情形及涉税情境,对税收整体做出一个框架性的合理规划,并在法律允许的范围内合理规避,切实减轻企业的税负,全面统筹管理企业的税收作业。然而,当前受企业内、外部环境诸多因素影响,企业的税收策划依旧存在很多问题,严重影响了企业的财务管理水平,亟待我们去深入探讨解决。只有对税收筹划合理合规运用,才能把企业的税收负担降低最低水平,为企业的经济效益和发展空间创造一个良好的基础。

税收筹划在股份制企业财务管理中的应用

  一、企业的税收筹划的定义

  税收筹划主要指的是不同的企业在运营的时,在法律规定的范围内进行合理的避税,这一过程大致发生在企业新项目开展前或者是企业的运营前,一般作为财务管理的内容。税收筹划是一种新型又合理的避税方法,和偷税、漏税、逃税等不合法不合规现象存在本质上的区别。在税收筹划工作中,企业的管理者是企业的掌舵人,对企业的税收策划有着最高的领导责任,在税收筹划工作中的作用无可替代,税收筹划工作的主要目标就是依托税务相关法律法规,通过不同的财务管理方式,对投资、融资各项战略目标的实现在时间、方式进行合理的组合,把企业的实际纳税金额降到最大限度,减轻企业的经济负担,提高企业的经济效益。[1]

  二、企业财务管理工作税收筹划遇到的风险挑战

  (一)不能很好地认识税收筹划的作用在企业的财务工作中的很多地方都需要用到税收筹划,但是上至管理者,下至实际作业人员,仍然许多企业对其不够重视,企业掌舵人缺乏大局观,甚至连税收筹划是什么都不明确,这就势必会对企业的税收策划工作的统筹、落实和开展工作带来管理层面和作业层面上的实际困难。有些企业财务管理工作者,在企业的项目进行开展前,为了让企业需要缴纳的税负金额降到最低,甚至会采取一些非法的手段来达到目的,例如常见的采用虚假交易进行偷税和漏税,一旦这些违法观念树立,短期来看可能存在侥幸而未被发现,立竿见影地降低了税负,但从长期来看,不可避免地给企业带来经营隐患,严重的情形下甚至会让企业因违规而面临停业风险。这些事件不仅会大大降低企业的税收策划质量,使税收筹划的观念无法建立,税收筹划对企业经营的良好推动作用不能体现,更会给整个税收市场带来不利的影响。[2]

  (二)企业税收筹划的目标不够清晰税收筹划是一个企业财务管理工作的重中之重。有的企业并没有真正地意识到税务管理的重要性,这也意味着,企业无法建立税收筹划系统,不能通过税收筹划来降低税负,也无法规避税务风险,让企业的经济蒙受很大的损失,导致内部管理工作不能进行很好的开展。因此在企业财务管理工作中,要把税收策划作为重中之重来进行对待。唯有如此,才能让企业的税收筹划发挥越来越重要的作用,不断提升企业的税收工作效率。

  (三)企业缺乏税收策划专业人员企业财务管理工作进入的门槛相对较低,特别是会计证取消以后,进入的门槛再次降低。部分财会人员缺乏必要的专业账务及税务处理能力。而税法相关法律本身并不是单一的法律,而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系,对其全面深入了解并精准运用、策划,难度较大。虽然每年中、高级会计、税务师、注会等专业财务从业人员陆续通过考试增加,但就整体行业看,有很大一部分在职的财务人员本身专业素养仍较薄弱,有些公司甚至是临时调岗转任,缺少系统的专业经验及培训,对财务工作不熟悉,只能完成简单的会计及税务处理,税收策划的实现仍是遥远的梦想,不可企及。[3]

  三、提高企业的税收筹划效果策略

  (一)提升税收策划的正确认识对现代企业工作进行探究,在企业正常工作的开展中,税收筹划工作的正常运行对企业的健康正常发展有着十分深远的意义。这就表明,企业内部要意识到税收策划对企业的重要意义,应该建立正确的税收策划管理思想,正确利用好税收策划的重要职能,唯有如此,企业的财务管理工作才能有效运行,才能让企业在不确定的市场环境中行稳致远地健康发展。

  (二)促进税收筹划相关法律制度的完善企业要想做好税收策划工作的前提前,应该做以下几点准备工作:(1)上级部门应该按照税收工作的总体要求,根据现有法律来进行部署,不断提升企业的税收筹划水平,为企业的税收筹划工作创造一个良好的内部环境。同时,我国的税务策划工作在法律制度方面仍有许多需要改进的地方,与国外相较,我国的税收筹划体系还不太完善,因而作为实体企业经营者,管理者,应积极与税务部门沟通,致力为税收法律政策完善建言献策,为推动外部法律环境完善贡献企业的力量。(2)企业相关管理部门应该结合经济发展的相关背景,企业经营情况等等多种因素,在企业进行税收筹划工作的时候,借助法律手段来进行业务上的完善,完成一年一度的计划落实规划。在税收筹划预算的目标进行制定的时候,应将公司一年一度的最高战略计划和一年一度的财务计划、每年的经营计划相结合起来,让企业的整个管理规划变得更加综合、更加全面、更加完整,并且应当与整体的预算目标相联系起来。(3)建立一个完整的目标测量模型,在构建的时候应当遵循一定的原则,例如多场景的打造、多起点的谋划等等,在对预算目标进行量化的时候,应当求助比较全面、比较合理的预算目标测量系统。实现的方式一般包括以下几点:一是设计多起点设计、多场景切换、多版本运营的计算模型。预算目标计算的时候,应对外部环境进行一个正确的预估、对企业的未来发展情况进行一个大致的预测。二是进行对标结构性参数。公司应建设结构性的参数对标系统,熟悉并了解企业的整体发展规划和目标,与市场行业上的标准进行对比,发现在自身管理上存在的缺陷,学习优越的管理方法,并完善自身的不足。[4]

  (三)要重视对税收筹划的人才培养当前企业经营环境正发生着巨大的变化,竞争市场由国内延伸到国际间,企业面临越来越大的生存压力。企业要想在这样的环境中脱颖而出,就需要不断加强税收筹划水平,压缩企业成本,提升利润空间。企业内部管理水平越高,企业的未来发展就越有潜力。当前企业税收筹划人员专业素质相对较低,并不能为企业带来很好的筹划工作,需要通过以下几个方面来进行优化:(1)企业应当适度引进专业人才,包括会计行业领军人才,税务师等专业人才,在管理层面树立企业的节税意识,让企业税收筹划工作变得更加专业,更加规范合理。(2)企业应当结合自己的实际经营业务,在合法合规的情况下,建立适合自己公司的发展的税收筹划体系及管理模式,让税收筹划工作有序开展。(3)在对专业人才引进的前提下,加大对企业内部财务人员的培新力度,提升企业原有财务人员的财务素养,养成税收筹划的意识,提升税务筹划的工作能力。(4)建立定期考核制度,对于不合格的部门人员优胜劣汰或岗位调换,使得公司整体的业务水平保持在必要的水准之上,使得税务筹划管理工作持续发挥作业,从而实现企业持续稳定健康发展。

  四、股份公司的税收筹划策略

  (一)合理选择适当的行业进行投资以实现税收筹划的目标从投资的角度来讲,每个国家都有重点鼓励和发展的产业,每个国家制定的税法也大不相同。国家根据划定的鼓励行业制定产业指导目录,股份企业特别是集团企业应结合产业指导目录并结合自己的优势资源,来确定投资方向,享受行业的税收优惠并实现税收筹划的目标。例如:国家近几年鼓励跨境电商产业的发展,并出台大量的税收优惠政策及政策性补贴。企业可以利用雄厚的资金存量优势及资金筹措优势,通过收购已颇具规模的跨境电商企业,实现打破行业壁垒,快速进入新兴行业的目标,并享受政府提供的税率优惠及政府地对包裹单量的按单量补贴,以此达到公司节税增收的税务筹划目标。

  (二)合理规划股权投资的时间点以减少税负支出正确的税收筹划离不开合理时机的选择。股份企业应结合公司历史年度的损益状况,并通过预测未来年度的损益趋势,对投资时点做出正确的选择。例如:历史年度存在亏损,根据税法的五年补亏原则,可通过未来五年内进行投资,最大程度的利用未弥补亏损的税收优势,减少所得税的整体支出。[5]

  (三)合理规划投资的方式不同的投资方式可能带来不同的税负承担。投资方式按不同方式,可区分为不同种类。不同的种类的投资将产生不同的税负成本。按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系,投资可区分为直接投资、间接投资,按投资内容可分为货币资金投资、有形资产投资、无形资产投资等等。在股份公司中,税务筹划需结合企业的战略目标,远景规划等多方面因素整体考虑,如配合企业整体战略的需求,扩大原有集团主业的规模,可通过股权收购进行横向并购,并通过对股权款支付方式等进行合理的规划,合理延长税收缴纳期限实现税收筹划目标。如配合企业战略业务转向需求,将原有的生产线等固定资产、或闲置厂房,闲置土地进行对外投资,并通过规定参与利润分配,共担风险等方式,达到税收筹划目标,并能盘活资产,实现合理的资源配置。

  参考文献

  [1]张艺馨.关于开发企业财务管理与税务策划的分析——以工业地产为例[J].中国商论,2020(5).

  [2]胡瑞新.浅析深化税制改革政策下建筑企业增值税策划[J].中国总会计师,2020(8).

  [3]任春茹.会计准则对企业税务策划的影响——评《企业会计准则详解与实务》[J].财务与会计,2020.

  [4]王德平.建筑企业财务管理中税收筹划分析[J].行政事业资产与财务,2020(16).

  [5]郭巧丽.税务筹划对企业财务管理的影响[J].企业科技与发展,2020(8).

  作者:吴丽梅

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