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现代企业纳税筹划面临的风险及防范

来源:搜论文知识网位置:财税论文时间:2018-03-13 10:18

   随着市场经济的发展与完善,税务筹划工作在很多企业的管理工作中占据着越来越来重要的地位,本文主要探讨现代企业纳税筹划面临的风险及防范。

税务研究

  《税务研究》(月刊)创刊于1985年,由中国税务学会;中国税务杂志社主办。是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则,坚持正确的政治方向,按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体,理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求,充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用,刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章;并注意发挥其群众性学术交流园地的作用,推动群众性税收理论研究的发展,发现、培养、扶植税收理论研究新生力量;拓宽研究领域,拓宽研究思路,从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。

  随着我国经济的发展和市场经济体制的逐步完善,纳税筹划被越来越多地运用于现代企业的财务管理。本篇财税论文将通过对现代企业纳税筹划内外部环境的现状进行分析,试图找到纳税筹划风险防范的方法,并尝试性地提出防范对策。

  由于纳税筹划在我国起步晚,很多中小企业对纳税筹划的认知度不高,国有企业、集体企业因产权关系不明确等各种复杂原因,导致企业管理层对纳税筹划不够重视。在此过程中企业在财务管理中的纳税筹划表现出诸多问题,纳税筹划的风险防范意识比较薄弱。

  一、我国企业纳税筹划的现状分析

  1.良好的法律环境。我国税收法律制度既规定了纳税人的义务,也保障了纳税人的权利,纳税筹划就是纳税人合理利用税收法律制度权利的具体体现。在法律法规允许的范围内,国家提倡企业对纳税行为进行合理的筹划,鼓励企业选择最有利的纳税方案进行纳税。我国的各种税收法律、法规逐步完善,为企业进行纳税筹划提供了良好的外部环境。比如我国新《企业所得税法》的实施,统一了内外资企业的税率,修改了税收优惠政策,规范了减免条件,在很大程度上避免了越权减免的现象。纳税人可以根据税法的规定充分运用申请办理延期申报、延期缴纳税款的权利。另外,新《企业所得税法》也明确了各种优惠政策,为企业进行纳税筹划提供了法律依据和保障。

  2.面临的内外部风险。纳税筹划活动可能会给企业带来风险,如果无视这些风险,盲目地进行税收筹划,结果可能事与愿违。现阶段我国的税收环境复杂,法律制度不健全,具体的税收条款不完善,纳税策划人可能会对税法的理解有偏差。对税收法律理解不透,对税收政策把握不准,纳税筹划过程中就很容易触犯法律,使纳税筹划变成偷税行为。纳税筹划还需承担经济环境变化以及税收执法人员意识的风险。纳税策划人必须及时了解、把握税收政策的变更,以便策划出最优利于企业的纳税方案。另一方面,由于税务机关对纳税筹划的认识存在偏差,有些税务机关对纳税筹划有消极抵触的情绪,以各种借口不予以支持配合甚至阻扰,这些都是企业在进行纳税筹划时承担的风险。

  二、纳税筹划过程中的防范风险及对策

  1.事前防范。企业纳税筹划风险的事前防范是在纳税行为发生之前进行的风险控制,通常运用在企业生产经营计划的制定过程中。企业进行纳税筹划,首先要确定目标,包括短期和长期目标。在确定了目标之后,就需要大量搜集信息,包括企业自身的纳税信息,现行的税收法律法规、税收政策等方面。只有充分地了解企业的生产经营状况和财务状况,准确地判断企业将来的发展趋势,才能制定出符合企业发展的纳税方案。对于现行的税收法律法规,纳税策划人需要熟练掌握,并从中找出能为企业纳税提供便利之处。纳税人要化解纳税筹划的风险,确保纳税筹划方案的成功,就必须加强对从事纳税筹划业务的人员进行培训,使他们精通国家税收政策和企业财务会计知识,制定正确的纳税筹划方案,正确地组织实施纳税筹划,确保筹划方案的成功。另外,为了在事前降低纳税筹划的风险,应提高纳税筹划风险防范意识,增强沟通与协调,通过培训提高企业税务人员的专业技能。如果企业依法纳税和纳税筹划的意识很强,筹划人员严格依法精心设计纳税方案,就能在很大程度上减轻风险,达到事前风险防范的目的。

  2.事中控制。纳税筹划风险的事中控制是指企业在纳税筹划方案的设计和执行过程中进行的风险控制。对于生产经营过程中产生的各种涉税票据凭证,如各种发票、税收减免文件等资料,财务人员需要恰当处理和妥善保管,为纳税筹划提供依据。企业在进行纳税筹划过程中,需要经常与税务部门进行沟通,及时了解税务机关对一些纳税策划活动的态度,充分了解当地税务征管的特点和要求,避免产生误解,防范税务风险,建立与税务机关沟通的渠道,营造良好的税企关系。在纳税筹划的执行过程中,企业可以根据各个部门、各个环节的涉税情况,编制与纳税相关的手册,并注明该部门在生产经营过程中哪些环节发生了缴税的义务,如何计算应缴纳税款,以及为了实现整体纳税筹划的目标,该生产环节应该注意的问题,从而使纳税筹划方案得到更有效的实施。

  3.事后防范。纳税筹划风险的事后防范是指企业在纳税筹划执行之后,对纳税筹划进行综合评估,主要目的是积累经验,总结教训,不断提高企业纳税筹划的水平。事后防范主要可以从纳税筹划前后企业税收负担比率、纳税违规情况、机会成本以及纳税筹划成本率等方面进行分析。

  进行纳税筹划事后防范,还需要对企业与税务部门的关系进行综合评价。由于企业与税务部门的关系在很大程度上影响纳税筹划的成效,因此在纳税筹划的事前防范和事中控制中都需要与税务部门进行沟通。在纳税筹划事后,需要全面评价和分析与税务部门的关系。对于较好的改善了这种关系的方案,企业应该继续利用,继续加强与税务部门的沟通,比如,企业经常向当地税务机构解释公司的定价策略可以在一定程度上减少税务机构的反避税调查。对纳税筹划风险进行事后防范,需要合理利用各项指标进行综合评价分析,以降低企业纳税筹划的风险。

  纳税筹划不仅是一种节税行为,也是现代企业财务管理的重要组成部分。企业进行纳税筹划,要注意进行风险防范,遵守国家的各项法律法规,不得违反会计制度和其他经济法规。随着经济的发展和改革的不断深入,纳税筹划技术将被越来越多的企业认知和掌握,并在企业发展道路上充分发挥作用。

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