加强施工企业工程项目的财务管理

　　摘要：财务管理是解决之道，财务管理可以用来帮助项目经理计划、安排进度和资金，监督和控制企业本身的现金流量，规避企业财务风险，确定企业规模经济，确保企业在市场中求生存发展。
　　关键词：施工企业财务管理
　　金融危机致使我国施工企业的利润率越来越低，从2009年的产值利润来看，施工企业平均产值利润率为2.9%，而国有施工企业平均产值利润率仅为1.5%．从这些数据来看，现在的建筑市场对我们的施工企业而言形势相当严峻．企业的盈利水平在明显逐年下降，如果还不能及时找到合适的成本控制的方法，就会严重影响企业的生存和发展，影响企业的财务稳定，导致财务风险的发生。
　　一、施工企业工程项目中财务管理的作用。
　　在新时期下，预测、决策、控制、分析将成为财务管理的主要方面，并随着企业对信息的依赖而不断深化和扩展并产生新的职能。财务管理工作的基本职能将演变为数据的采集、挖掘、分析与处理的全过程。
　　1.1实时收集成本数据。
　　传统成本数据收集的渠道可分为各种财务报表、统计报表、二级核算的成本报表。传统成本数据按照企业财务会计制度执行，企业财务会计需要明确按照企业会计准则和相关会计制度进行记录、核算和报告：而财务管理的主旨是要为项目决策提供支持，因此不需要遵守国家的会计准则和法律法规制度，具有较大的灵活性，企业可以根据自身的需要记录、分析、汇总任何决策所需的信息，而且核算方法和分析方法也受限制。根据项目经理的决策需求制定数据收集的形式、范围、方法，严密安排财务数据的收集计划，认真制订财务管理的实施计划，并抓好落实。分科目安排好每日各项财务数据的收集、管理工作，使日常数据收集工作在规范化的管理下正常运行，及时为管理者或某部门提供真实可靠的成本数据，高效率地收集所需信息，提高决策水平。
　　1.2改善工程项目决策。
　　施工企业需要合理确定和有效控制工程成本，获得效益，必须对工程造价管理做出科学的决策。决策是否科学，其前提是获得了有关工程施工过程中产生的各种成本和财务的确数据。现在大多数施工企业项目经理在做出一项决策时，并没有可靠的数据作为参考，往往根据经验或个人主观臆断做出决策，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的决策将会对工程产生什么样的预期效果。运用财务管理方法高效地收集工程造价信息将大大提高工程造价管理决策水平。
　　1.3控制工程项目成本。
　　工程成本数据是施工企业进行正确经营决策的资本，一切经营者的活动都是以利润最大化为目的的。工程成本数据的收集和整理是施工企业加强经营管理、提高在建设市场中的竞争力的重要方面。及时地收集工程成本数据能使企业了解建设市场环境，找出经营中存在的问题和确定自身的发展方向。这样，对于准备参与投标的工程项目可以根据企业经营的现状合理地确定投标价格，对于在建工程可以及时地掌握经营情况，找出偏差原因，寻找应对措施，降低成本，获取更大的收益。对于准备结算的已完成工程，可以准确地计算结算价格，收回企业应得的资金。
　　1.4评价工程项目效益。
　　施工企业的经营活动从本质上来讲是经济活动，施工企业的技术装备、人员素质的提高和企业运行机制的科学是企业发展的必备条件，但是企业经营不是仅停留在内部的运行上，而是要参与建设市场的竞争活动，这样企业才能获得收益。我们可以运用财务管理理论来进行财务分析，预测和评价项目收益。
　　二、施工企业工程项目中财务管理的应用分析。
　　在施工企业工程项目中财务管理的应用中，财务管理的首要任务是识别项目偏差，包括进度偏差和成本偏差，在此基础上对进度和成本进行控制，并合理安排施工企业的资金，规避财务风险。
　　2.1按工程量清单分项工程收集成本信息。
　　传统的财务管理信息收集方法是将已发生的成本按照财务会计的科目分别加以汇总，比如材料、人工和机械等费用不加区分，全部记录一个会计科目“工程成本”，这样一个高度综合的数字对于项目的成本控制几乎是没有用处的，而且根据这一数字也不能将进度和成本信息联系起来。由于财务管理方法在项目中运用的灵活性不受财务会计准则和相关会计制度的约束，因而，财务管理方法在收集内部决策所需的成本信息方面就具有较大的灵活性。工程项目控制的重点在于按初始概预算执行，找出偏差并予以纠正，工程概预算的成本项目分类是按照清单规范来设置的，因此在施工过程中，我们也应该将清单项目作为项目成本数据的我们也应该将清单项目作为项目成本数据的收集单元，即按照清单项目来收集分部分项工程的成本支出，包括分部分项工程的人工、材料、机械以及发生的工程现场管理费。由此本文联系工程量清单预算，提出了一个按照工程量清单分项工程收集成本信息的方法，根据工程量清单中的项目设置和费用归集原则改进财务成本核算方法。这样实际发生成本和预算成本具有一贯性和可比性，财务成本的核算科目如果和清单费用划分相一致或者具有相通性，历史财务成本数据不仅能为以后的工程估价起到指导作用，而且在工程的管理中能及时反馈真实成本信息，将计划和估计成本比较就能确定成本控制是否有效，并能找出成本超支发生在哪个具体清单成本项目中，由此得到的成本数据就能为项目管理提供定量支持。
　　2.2合理预测资源需求量。
　　通过对每项工作进行资源需求的估算，我们可以识别项目进行当中某种特定资源的需求量。由于一个项目所定义出的工作十分广泛，因而项目所需总的资源量就是各个不同的工作所需资源的总和。这样一来，资源需求的潜在瓶颈就能够被识别出来，进而有利于我们合理地安排进度。分配资源或做一些技术上的调整以避免问题的发生。许多正式的资源需求量预测程序都加入了特定资源的限制备件。例如，如果在特定的时间内得不到施工所需的设备或人员就会使有些工作无法进行。另一种施工所需的资源是作业空间。一个计划制定者通常会在同一时间和同一施工地点只安排一项工作。虽然在同一工作面上进行的多项工作并无必然的工艺逻辑先后关系，但同时进行仍然是不可能的，针对这些特殊问题我们暂且不论。在估算资源需要量时，首要的问题是确定需要定义的各种资源的数量和范围在进行资源量汇总时，我们按照提供的分项工程成本信息中的人工数量、工作所需的材料数量和工作所耗费的机械成本为类别来进行汇总。在这个汇总水平上，资源需要量的估算有利于项目控制和现金流量计划的制定。例如，我们可以将某项工作的预算支出与其估算需要量相比较，从而暴露出在项目过程中正在发生的一些问题。对于所需要资源量不仅包括材料的数量和类型，同时还包括工人及设备的数量和类型。我们可以统计一些特定工作的标准资源需求量，然后根据具体的施工条件做一些调整用于未完工程项目上。
　　2.3运用赢来值理论综合成本和进度信息。
　　赢来值是指项目实施过程中对执行效果进行检查时，对已完成的工作按预算结算的成本值，主要反映该项目按合同计划实施的进展状况。赢来值理论运用到施工项目管理中，能有效监控成本并预测未来成本和进度。对于成功协调项目中的日常工作、项目进度安排至关重要。材料的交货、设备和人员都能通过进度计划协调起来。随着项目的进展，延误不中避免会发生。项目经理的工作就是处理已发生的延误，尽可能地预期可能发生的延误。如果问题以后不再发生，项目经理的作用也就小了许多。对付恶劣天气、设备失灵、罢工、设计错误等疏忽之类的项目灾难，明智的做法就是编制进度计划。在施工过程中，记录每天的实际工作。进度记录不仅能反映当天的情况，还能帮助项目经理预测以后的问题。对于应对以后可能发生的变更指令或延误索赔，这些信息也是必要的。赢来值的测量评估建立在各层次的进度计划基础上，并以各层次的进度计划基础上，并以各层次的进度计划和预算进行资源负荷分配为依据，对项目执行效果进行跟踪检测十分有效。
　　2.4建立与完善合理的财务风险预警体系。
　　在金融危机下，企业的生产和销售状态陷入困境，导致主营业务利润不足以生成现金，从而影响到其债务本金和利息的支付，这是财务危机产生的根本原因。流动资金匮乏：在特定的时间内由于到期债务压力迅速膨胀，而短期资金周转不足以应付到期债务，即使生产和销售善正常，也无力支付到期的债务。长短期债务搭配的不合理：一方面，长期债务比重过大，容易形成特定时间本息支付压力增加，从而最终影响债务的支付；另一方面，如果债权人已经注意到企业的财务状况不佳的话，短期债务的投资能力将被侵蚀，企业可使用的短期资金不足，从而严重影响企业的债务支付能力。利用财务风险预警系统这一财务诊断工具，通过对一系列的财务预警指标进行数据监测，建立并运用于施工企业的财务管理当中，对各种不同程度的警示采取相应的控制和防范措施，将财务危机对企业和社会的危害降低到最低点。我们试图将判别分析财务预警模型用于施工企业的管理中，判别分析是对研究对象所述类别进行判断的一种统计分析方法。进行判别分析，需要已知观测对象的分类和观测对象特征的变量值，通过统计方法建立数学模型，使推导出的差别函数对观测样本分类的错判率最小。
　　三、总结。
　　当前建设市场竞争日益激烈，对于施工企业来说，要求其在工程项目管理中充分应用财务管理理论来解决遇到的实际问题。