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试析税务会计与财务会计的分离

所属栏目:财会论文 发布日期:2021-04-07 09:03 热度:

   在市场经济不断地发展的情况下,国家的税收制度和会计制度相对于以前来说也有了很大的调整。从而导致原本融为一体的税务会计和财务会计处于分离状态。两者之间的差异在现行会计制度中日渐显现出来。它们的会计要素和核算原则以及依据均不相同。换言之,它们的分离是时代发展的必然。在此情况下,我国必须综合分析两者之间的联系和区别,通过有效的途径来适当分离协调让税务会计和财务会计能够协调发展。

试析税务会计与财务会计的分离

  一、税务会计与财务会计的联系

  (一)税务会计以财务会计为基础

  税务会计是以财务会计为基础来展开工作的。企业一般都会建立一套完整的财务数据报表,而大多情况下都要先以企业的会计利润作为基础,随后按照税法的要求对财务报表进行调整。税务会计,顾名思义就是正确合理的加工财务会计记录,并准确核对纳税人因纳税而引起的资金情况。因此,税务会计要依据财务会计提供的资料将这些会计记录反映到各项报表中。

  (二)财会报告体现并符合现行税法要求

  按照我国最新税法的要求,会计人员编制财务报告的内容应符合企业对外涉及的税务业务调整后会计凭证以及账簿。财务报告作为一种反映企业财务状况和经营成果的书面文件,通过它我们可以更直观地了解企业的资产负债,和净利润。而财务报告的编制必须体现并符合现行税法的要求。

  二、税务会计与财务会计的区别差异

  (一)两者会计要素不同

  税务会计和财务会计作为一门单独的学科,都有其自身的会计要素。财务会计一般按其性质划分为六大要素,即资产和负债、收入和费用、利润和所有者权益。通常围绕着这六大要素来反映会计的内容。其中,资产、负债、所有者权益这三要素一般反映企业内部的财务状况,收入、费用以及利润这三要素则侧重于突出企业在经营过程中的经营成果。而应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额,这四大要素则为税务的会计要素。而税务里面的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用是有所差异的,在计量标准和方法以及确定的时间范围内都存在区别。

  (二)者核算对象与目标均不同

  税务会计核算的对象一般是和企业增值税、印花税等税收相关的经济事项。简而言之,与税收相关的经济活动都由税务会计核算,它的根本目的是确保应缴纳给国家的税款及时被征收。而财务会计的核算对象通常是企业在经营过程中发生的全部经济事项,其中包括资金的投入使用和资金周转等一系列过程。

  (三)两者核算依据不同

  税务会计通常以国家出台的最新税法规定为核算依据,来核算企业在经营过程中应向国家缴纳的税额。由于税法具有强制性和统一性,企业倘若发生相同的经济业务,税务会计对其处理结果是一致的。而财务会计依据会计准则和企业会计制度来核算,不必考虑税法的相关规定,但需严格遵循会计准则。会计制度具有一定弹性,对某些会计事项,是可以允许会计人员自身理解和客观环境选择不同的会计方法,这就导致一样的经济业务会出现不同的核算结果。

  (四)两者核算原则不同

  财务会计以权责发生制为核算基础,并遵循实质重于形式的原则,以及谨慎性原则。而税务会计的核算原则一般都是采用收付实现制,而且由于税收的强制性,它不必考虑实质重于形式的原则,对于任何与税收相关的事项,都应该以法律依据来计量。

  三、税务会计与财务会计分离的必要性

  (一)有利于促进税务制度和会计制度的改革

  会计准则作为会计核算依据,要求财务人员必须严格按会计准则来记录企业的日常经营数据,并且要真实客观地反映出企业的经营成果和财务状况。但由于我国市场经济体制的变革,企业的经营模式也相应转变,导致传统的会计模式不能和现代经营模式相适应。因此,国家政府部门对于会计体制不断的优化,且要求财务人员按照新的会计准则对财务数据进行核算并编制相对应的会计凭证来反映企业财务和经营状况。而税法具有强制性和统一性,这和财务会计的灵活性背道而驰。由此看来,两者分离是现代社会和企业发展的必然趋势,它不仅有利于促进税务制度和会计制度的改革,而且充分发挥国家经济杠杆的调节作用,调整财政收入和财政赤字,同时也能避免企业偷税漏税的行为。

  (二)两者分离利于促进企业管理

  在税务会计和财务会计融为一体的情况下,企业的财务人员提供的财务数据和报表中,通常为满足政府税务和银行信贷部门的要求,而忽视企业本身的内部管理也会影响财务状况,即使企业的发展管理受到限制,又与现阶段市场经济的发展相背离。因此,税务会计与财务会计的分离有利于促进企业优化管理,还能使企业全面并正确分析自身的具体情况,进而完善企业的不足并以之茁壮成长。

  (三)有利于提升会计实践水平

  由于市场经济一体化的发展,企业之间的联系更加紧密,企业的规模以及经营模式都发生了翻天覆地的变化,会计在企业中发挥着巨大的作用,会计从业人员为了适应这种新的社会经济发展需求,也应该转变思维,掌握最新的会计准则和税法。并且结合实践提升自己的会计能力,才能促进企业不断发展,我国税法明确规定了会计方法和程序,这对会计人员来说具有很高的指导性,这促使会计人员在日常工作中可以积累更多的税务实践经验和总结,加深她们理解理论知识,而不是对于税法死记硬背。税务会计和财务会计的分离有利于提升会计实践水平,并有效提高会计信息的质量,从而进一步促进税务会计的发展。

  (四)有利于企业合理缴税,减少不必要的财政支出

  众所皆知,企业在经营过程中,缴税是其应承担的基本义务,只要公司还在,企业就必须交增值税、营业税、个人所得税等。但是税收负担过重不利于企业的发展经营和资金的合理分配。所以,两者的分离是必然的趋势。税法明确规定企业要严格按照规定时间来进行纳税,企业逾期纳税的,需缴纳滞纳金,这就产生了不必要的财政支出。而两者分离后,税务会计工作进行独立的核算和运转,企业就可以按照税法及时纳税,避免企业减少了税收损失,又在一定程度上有效降低了企业的成本。

  四、税务会计与财务会计分离的有效措施

  虽然税务会计和财务会计的分离是现代社会经济宏观发展的必然趋势。但两者在方方面面又有着一定的联系。如果税务会计与财务会计完全分离又会造成企业偷税、漏税、逃税的行为,会严重影响到国家税收工作的秩序,并在无形之中导致税收的征收成本增加,还会增加纳税人的财务核算成本。因此,两者不能完全分离,应该协调适度地进行分离。为此,下面提出了税务会计和财务会计的分离协调的一些有效措施。

  (一)构建并优化税务会计的理论体系

  税务会计相比于财务会计的发展历史,可以说是起步较晚的,从而缺乏一套完整的理论体系,致使税务会计在一定程度上发展很局限。税务会计的概念和内涵作为财务会计的重要组成部分,它要遵循现行的法律制度开展工作。为了让税务会计与财务会计在适度分离的情况下协调发展,应该建立并完善我国税务会计的理论体系。

  (二)构建独立的税务会计核算体系

  要想使得税务会计和财务会计适当分离却不切断两者之间的相关联系。首先企业需要构建独立的税务会计体系。企业可以依据会计要素所阐述的原理对所有发生的经济事项进行分类,并全面盘查逐一进行核算,即一套原始的凭证要相应做两套账目。其次,是仅仅核算纳税调整事项。财务会计与税务会计分离,是促进税务会计核算体系重新构建的一个必然。二者分离有助于建立会计信息档案,能够更加真切地反映企业经营的状况,所以企业的管理层可以通过会计信息对企业发展状况和财务状况有更清晰的认识,更加利于其对企业的未来的规划和调整做出明确的判断和决策,从而增加企业的经济收益。

  (三)加强两者在信息方面的交流

  税法的制定属于国家税务总局,而会计准则是由财政部制定的。由于行政管理目标不同,财务会计的灵活性优于税务会计,且可按不同情况采取相适应的核算方法,因此,税法和会计准则应该相互分离。国家税务机关一般根据财务会计提供的真实可靠的信息,来强化企业依法纳税的意识,进而降低税务部门的工作压力,提高工作效率。国家税务总局和财政部各部门应当加大税法与会计准则的宣传力度,以及在信息方面的交流,增强人民群众的法律意识,让企业自觉依法纳税,从而促进我国经济的进一步发展。

  (四)管理监督上的共同合作

  前面我们说到税收会计中税收法规的制定和监管都隶属于国家税务总局,而财务人员所要遵守的会计制度的建立和监管部门是财政部,两者的监管部门各不相同,从而税务会计和财务会计所要达到的目的也是截然不同的。因此,要想两者相互分离的情况下,双方能够协调更好的发展。税务会计和财务会计的有关部门,在管理和日常的市场监督上必须共同配合与合作。才能更好地促进两者均衡发展。

  五、结束语

  由于我国税收体制的不断改革和健全,市场的竞争也愈来愈激烈。在这样的环境背景下,税务会计和财务会计分离的环境也渐渐趋向于成熟,这对于目前财务会计的规范化是十分有益的,能够有效强化会计理论知识,促进会计科学体系的健全。因此,我们要在税务会计与财务会计分离的趋势下,正确客观地分析两者之间差异和分离的原因,从而积极探索两者适度分离又能相互协调的一些有效途径,进一步促进我国税务制度与会计制度的完善和优化。

  参考文献:

  [1]涂华东.企业税务会计与财务会计分离的必要性及其措施研究[J].商讯,2019(33):52-53.

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  [3]张宇.企业财务会计与税务会计的区别与联系探究[J].商场现代化,2020(04):145-147.

  《试析税务会计与财务会计的分离》来源:《营销界》,作者:屠方妍

文章标题:试析税务会计与财务会计的分离

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