金融企业财会信息失真的成因以及防范论文

所属栏目:财会论文 发布日期:2012-04-10 17:03 热度:

  【摘要】随着我国市场经济的成熟,企业财会信息的重要性越来越明显,做好企业财会信息统计工作,不仅有利于企业发展,而且还有利于整个市场的发展。在金融企业财会信息失真较为普遍的情况下,需要采取措施,确保财会信息的精确获得。
  【关键词】金融企业;财会信息失真;成因与防范
  在市场经济模式之下,企业经营效果主要是通过企业的财会信息来反映,它是社会最重要的经济信息,关系到企业改善自身的经营管理、投资人进行投资决策以及政府掌握国民经济发展的整体状况。不管是国家的宏观管理部门,还是企业的内部管理部门,或者是资本市场的投资人,都需要通过财会信息了解企业的经营状况,并以此作为相应决策的依据。特别是对于金融企业这种资本运行复杂的企业,更需要提供真实的企业财会信息,否则将不能很好地融合于市场。如果金融企业财会信息未能真实客观地反映企业经营的实际情况,无法满足有关各方了解企业经营与财务情况的需要,不仅不利于企业的长远发展,而且还会给市场和国家传达错误的经济信息,影响整个金融市场的稳定繁荣。
  一金融企业财会信息失真的成因
  (一)主观原因
  1.财会人员素质较差。一些金融企业的财会人员,不仅专业素质差,难以完成公司交待的统计任务,时常出现财会信息统计的错漏现象,给公司的财会信息统计造成极大的困扰,而且有一些财会人员欠缺基本的职业道德,无视国家法规和企业的规章制度,造成统计工作中的信息失真,扰乱整个财会行业,在同行中造成极其恶劣的影响。我国的财会除了是企业的员工,还代表国家监督企业的经济行为,一些财会人员不顾国家法规,帮助企业捏造假的财会数据为企业谋取不正当的利益,或者是一些财会人员不顾企业规章,为谋取个人利益做假账等等,这些现象造成我国财会行业的混乱。
  2.企业管理不善,财务制度不完善。某些金融企业部门繁多结构复杂,内部管理混乱,账外资产、闲置资产、呆账坏账现象较为普遍,导致财会工作基础薄弱,财会信息统计难以进行。部分金融企业监督机制不完善,对财会统计的经济信息不加审核,即使审核发现错误,也未对工作人员进行处理,导致财会人员对财会信息统计不重视,这也是财会信息失真的原因之一。
  3.某些金融企业管理部门及领导非法干预。很多时候,企业管理部门或企业领导为了追求企业利益,要求财会有意造成财会信息失真,擅自更改财会信息、编制虚假财务报告、做账外账、私设小金库等不法行为非常普遍,而财会人员迫于压力又不得不违背自己的职业道德,出现了很多虚假的经济信息。
  (2)客观原因
  1.市场主体利益多元化。随着市场经济的加速发展,我国逐渐形成较为成熟的市场经济体制,市场主体的利益逐渐由最根本的经济利益扩大到品牌影响力、社会影响力等等。市场主体利益多元化,一方面调动了企业经营者的积极性,促使他们为了追求更高的经济利益而对企业进行扩张改造,另一方面也鼓动了一些企业置国家利益于不顾、片面追求个别利益的不良现象。这种利己动机在信息不对称时就有可能行为化,财会信息失真现象可能将由此产生。
  2.监督法制不健全,执行力度不够。我国的财会法规起步较晚,直到1999年才颁布《中华人民共和国财会法》,法制传统和执行经验都很欠缺。《财会法》虽然对财会人员的行为作了较为比较详尽的规范,对违规行为作了相应的量化处罚规定,但在之前的较长时间内,经济领域的法治是不够健全和完善的,长此以往就造成了财会人员法制观念淡薄,体现在日常工作中就是对每项财会信息统计业务的处理不够严谨。而且,财会法过于机械的规定也会对财会工作产生不利的影响。在我国目前的情况下,许多职能部门执法不严,对违反财会法规的行为处罚力度非常不够,特别是对于金融行业这种处于社会经济体系的强势者,更难以形成威慑。违反财会法规获取的巨大利益与低廉的机会成本所形成的反差,使得财会信息失真现象屡禁不止。
  3.财会基础工作薄弱。财会基础薄弱是企业财会信息失真的最主要因素,很多金融企业财会组织机构设置不合理,造成财会工作责任不明,财会人员的配备也很不合理,造成某些弱势部门的工作能力缺乏,一些金融企业对财会工作不重视,也造成财会基础工作的缺失,难以获得较好地财会信息统计工作。
  4.监督力度不够。对财会人员工作的监督,不仅需要财会法规的约束和财会人员出于职业道德的自律,还需要金融企业自身管理机制对财会信息统计的审查。金融企业需要组织专门部门对每一次的企业财会信息进行核查,对多次出现较大失误的财会人员作出处理,对长期工作出色的财会人员进行奖励,并给予升职机会。但是企业需要注意的是,不可利用这种监督机制为谋取企业利益而逼迫财会造假,因为企业经济信息统计为的是指导企业的发展战略规划,为的是企业长远的经济利益和整个经济市场的稳定和繁荣。
  5.财会理论不完善。现有的财会理论在很多方面还无法满足现代金融企业业务的需要,如财会期间假设、货币计量假设等理论都无法实质性指导财会工作,重要性原则和谨慎原则在利用时也诸多顾虑,实际财会工作缺乏理论的指导,难以做到尽善尽美。
  6.金融行业的行业特点。金融行业是一个资金流动量大、账务繁多、市场波动大的行业,所以要想完全掌握金融企业的财会信息,是一项繁重的工作,所以金融企业财会信息失真也是可以理解的。
  二如何防范金融企业财会信息失真
  1.加强财会控制,建立完善的财会控制体系。要想获得真实的金融企业财会信息,必须控制财会信息获取的每一个步骤。首先要按照制约原则,建立内部的财会信息控制体系,比如说由几个部门的财会人员合作完成某一个项目的财会信息统计;其次,就是分析重点控制环节,完善财会核算程序,按照规范操作、授权分则、制约监督、账务核对和安全谨慎的原则进行财会核算工作;另外,需要建立有效地信息反馈机制,提高内部控制的有效性。
  2.提高财会人员的素质。不仅需要提高财会人员的业务素质,还需要强化财会人员的职业道德。财会人员需要强练基本功,使每一次财会操作都尽可能地求真务实。当然最重要的是职业道德,财会人员不能做假账,即使是为了企业的利益,财会人员要切实履行代表国家监督企业的经济行为。
  3.完善财会法规,加强财会法规的执行力度。国家相关职能部门需要加紧财会法规的制订和修正力度,使财会法规更好地指导和约束企业财会信息的获取工作,执法部门需要切实履行责任,为我国经济稳定发展作出贡献。
  4.加强企业管理力度。企业需要制定完善的管理制度,对财会人员的工作从资料收集、数据整理、结论分析进行全程的监控,最后还要由专门的部门来审核和评价,确保每一项财会工作都获得并呈现真实的数据。
  5.改善财会人员的工作环境。首先要充分估计客观工作环境的不确定性,争取在事前就解决信息不实的问题。比如说对于金融企业来说,经常会有客户信息,企业需要先对客户信息进行验证,否则财会统计得出的也是不实数据。其次就是加强内部管理,做好基础工作。另外,切实执行财务公开制度和年度报表审核制度,使财会信息逐步走向透明化。
  论文结语
  克服弊端,杜绝企业财会信息失真,保障企业长远利益,保证国家经济市场稳定发展
  【参考文献】
  [1]柴伟,浅谈企业财会信息失真的控制与防范,[J],公共事业财会,2006年3期
  [2]袁阳,构建有效内控机制防范财会信息失真,[J],现代财会,2011年2期
  [3]王桂明,财会信息失真及其对策,[J],工业审计与财会,2006年3期
  

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