保险是精巧的社会稳定器，更是控制风险的重要保障。经济新常态下，大型企业集团业务模式日益创新、业务领域空前拓展，风险管理日益成为重中之重，在企业集团内部成立保险经纪公司，进行保险集中管理和提供专业保险服务，是实现风险预控、风险分散和风险转移的重要措施。中国建筑、中国铁建、中国石油、五矿集团等40余家实业类中央企业相继成立专属保险经纪公司，对集团下属企业在运营中所涉及的各类保险实行统一管理，提高与险企议价能力、降低保险费率，使企业集团能以最合理的保险成本收获最大的风险保障。保险经纪公司财务管理包括收入结算、回款清收、费用管控、绩效考核、税收管理和风险防范等环节，财务管理的总体目标是：以经济运行高质量为原则，夯实内部控制基础管理;科学编制公司内部可执行预算;依法及时结算收入，合理控制成本费用，增收节支;建立财务共享服务中心，提高基础业务处理效率;理顺内部经济关系，定期进行绩效考核;加强风险管理，维护保险经纪牌照安全;全面降低自身保险经纪运行成本。集团企业内部保险经纪公司大多体量较小，成立时间相对较晚，内部管理人员多从企业集团内部其他业务板块转岗而来，管理也有着集团主业的深刻烙印，保险经纪业务面临复杂的利益关系，系统内部业务规模一定程度有限，外部业务市场竞争激烈，经营难度大，尚难形成竞争优势，发展面临瓶颈，保险专业人才缺乏，分公司、事业部分散全国各地，偏重于系统内外的市场营销，财务人员普遍配备不足，系统内财务管理没有横向单位可比，存在很多问题和短板，集中表现在：一是基础工作薄弱。近年来，随着企业会计准则修订，增值税和个人所得税新税制陆续实施以及社保费征管机构调整，政策制度环境日新月异，经纪公司学习落实能力不强，业务部门协同效率低下，关联数据质量不高，基础工作薄弱。二是结算和催收工作需要加速。实现营业收入低于时间进度，难以完成年度预算目标，或者同比增幅迟缓，经济增长后劲不足;经纪佣金回收滞后，应收账款居高不下，应收账款周转率下降;经营性净现金流低于净利润，结算进程需要加快，效益货币化水平需要提升，发展能力和营运能力需要增强。三是风险防范能力需要提升。外部监管日趋严格，银保监会、各类外审、巡视、税务稽查日趋频繁，财务风险日益增大，部分人员依然停留在传统侥幸状态，风险意识淡薄，内控制度落实不到位，风险防范能力有待加强。基于以上问题，笔者认为应从九个方面加强保险经纪财务管理。
一、规范资金管理
一是规范资金管理基础工作。按照《保险经纪人监管规定》(保监会令〔2018〕3号)要求，开立独立的客户资金专用账户，代收的保险费和代领的退保金、保险赔款在专用账户存取，开立独立的佣金收取账户。同时按企业集团资金集中管理要求开立账户，严格执行资金管理内控制度，确保资金安全。二是强化资金收支预算管理。经纪公司规模较小，分支机构人员少，而且主要以市场开发为主，非常适合财务集中管控，费用开支和资金收付执行“收支两条线管理”，要求各经营单位收入回款到账后七日内划入公司本级账户;建立共享中心的经纪公司可以全部上收网银U盾，力争所有单位一并执行“收支两条线”。三是降低无效资金使用。严禁职工个人借款，清理挂账备用金，加强重大项目财务收支预算管理，压缩管理费用和销售费用非生产性开支，确保控制在年度预算之内，提升经营性净现金流，使其与净利润尽量趋于平衡。
二、提升结算时效
坚持结算程序化，清收常态化，盯重点，抓落实。一是明确责任主体。各经营单位负责人为第一责任人，各业务人员为具体经办人，各经营单位一方面要注重完善项目基础资料，第一时间向业管部提交合同资料、向经营部提交保单资料，另一方面要积极与被保险人、保险公司沟通，加快办理结算。二是建立动态台账管理。定期梳理在手合同存量，对于已实现新签尚未结算的项目，分对接单位、副职领导分片区域、保费缴纳进度三个维度逐笔进行梳理，并将梳理结果录入台账进行管控，对项目性质、缴纳保费进度、项目责任人、结算进展情况等信息进行实时更新。三是强化过程管控。借助动态台账，每月对已经缴纳保费尚未办理结算的项目反馈给部门负责人、分管领导，提醒和督促经营单位如期结算，提高结算时效。
三、加速回款
催收回款要明确责任、抓住重点、强化管控、严格考核。一是强化责任。牢固树立“清收就是营销、清欠就是创效”的理念，每个保险经纪合同从新签中标到收入确认和资金回收，每个环节都有责任人跟踪到底。二是丰富手段。一方面紧盯时间跨度长、未回款金额大的重难点项目，清收沉淀债权;另一方面紧盯当期未回款项目，狠抓收款、严防欠款。三是动态监控。坚持分类分级管理，对于超过2个月未回款的经纪费，公司要启用黄色预警，按月提醒具体经办人员催要经纪费，对于超过3个月未回款的经纪费，公司要启用红色预警，按月提醒分管领导、部门负责人、具体经办人员催要经纪费。各具体经办人员要实时关注回款动态，尽早回款，落袋为安。四是清理押金等预付款项。各单位经办的临时押金、投标保证金、预付款项以及应收结算款，认真开展自查并制定回收措施，确保到期前清理完毕。四、建立健全绩效考核体系一是理顺经济关系。明确经纪公司总部、分子公司和事业部各层级的经济职能定位，使各级经济管理职能更加清晰，经济关系更加合理顺畅。二是从源头理顺责权利。在项目立项和合同新签阶段，界定股东内、股东外和创新业务性质，根据各经营单位参与贡献度，确定业绩分成占比，完成协作业务和交叉业务分劈，同时纳入各单位报表体系，从源头明确责任、权利和义务，理顺后续预算、核算、考核、奖惩改进的整体业务链条。三是包括制定完善考核办法。设计各管理层级的考核指标，出台实施方案，将考核结果与绩效薪酬挂钩，厉行风险抵押金制度，并严禁公款或者备用金缴纳;在年初签订绩效考核责任书，分解量化指标;坚持过程考核和年度考核;以科学、客观、真实的创效数据兑现考核奖惩。通过严肃有效的激励约束，加大对完成年度预算目标的考核引导，提升各层级履职能力，实现企业价值创造能力和市场竞争能力再提升。
五、落实内部可执行预算
可执行预算以实现公司经营目标为前提，确定各经营单位可执行预算成本开支，按股东业务、股东外业务、创新业务比例，核定各经营单位综合责任成本比例，成本开支锁定到每项开支细目，实现成本开支前端管控，做到合理合规。一是制定有效措施和方案。对预算执行中需要重点关注和着力解决的问题进行研究和分析，每个经营单位根据自身业务发展特点和短板，明确成本管控要求，从市场开发、预算指标分解、合同管理、清欠回收、绩效考核体系搭建等方面全面落实下达的预算指导意见，做到各项经济指标有措施有抓手，确保可执行落地。二是提升预算执行管控刚性。进一步加大预算执行管控力度，严禁预算外开支行为，完善预算实时跟踪，落实季度预算分析，及时发现预算执行偏差，确保各项预算指标在控、能控。三是完成年度绩效考核奖惩。对于没有完成进度指标的单位，禁止发放团队绩效和负责人绩效。对收入和回款指标完成进度滞后的单位，公司要加强资金监管和预算管控，用考核激励各家分公司千方百计创业增收、想方设法压减成本、多措并举控制开支，提升公司整体净利润率水平，增强公司整体盈利创效能力。六、建设财务共享平台，促进业财融合一是量身定制共享模块。建设使用费用报销、费用预算、增值税管理、固定资产管理几个共享模块，同时开通手机微信移动审批、影像上传查看审核功能，搭建与集团内部财务公司账户的财企直联，缩短支付时间、提升支付效率。并与业务系统对接，实现每个保险经纪项目从立项、新签到收入、回款和考核兑现的全周期闭环管理，促进业财融合。二是固化审批流程。全面梳理业务流程，做好上线前业务规范工作。分别确定公司领导、机关管理部门、事业部、分子公司和各类筹备组的费用报销类、借款类(备用金)、付款类、开票类、记账类等业务大类的审批流程，定制到系统之中，规范内控程序管理。三是确定预算模块管控方式。根据新思路新流程调整目前公司领导、机关管理部门、事业部、分子公司的预算管控模式，修订确认后，植入系统，与实际开支匹配，自动控制节超。四是不断总结优化，确保运行质量。针对财务人员、业务人员和公司领导分别进行有针对性全员培训。编制员工日常报账画册，指导员工办理各项报销业务，定期总结收集运行反馈情况，进行系统优化，提升系统易用性。
七、强化税收政策研究，进行减税降费筹划
税制改革是近年来减税降费的“重头戏”，财政部于2019年3月份发布了39号公告，注明旅客身份信息的航空运输电子客票、铁路车票、公路和水路等其他客票，进项税额允许从销项税中抵扣，并且在2019年4月1日至2021年12月31日期间，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣税额加计10%。保险经纪属于现代服务业，并且差旅费开支占到总成本的30%以上，一是要做好新税政的学习和落实。要进一步规范、精确计算差旅费进项税抵扣，并做好台账登记，准确进行10%加计申报，充分享受增值税加计抵减政策。二是进一步加强个税筹划。对个人工资、薪金和奖金进行个税测算，通过适用全年一次性奖金可调配方案与全额适用全年一次性奖金政策节税情况对比分析，完成节约纳税。对现有个人所得税申报管理的风险点进行梳理，通过工作群及时提供新个人所得税法最新解读和操作指南，便于更好地理解和掌握。同时部门联动，规范各类人员纳税行为，做好申报和汇算工作。
八、健全财务和审计监督制度，筑牢风险防控体系
强化审计日常监督，降控经济运行风险。一是开展财务大检查。包括财务内控、会计基础、会计核算、资金管理和清收清欠、资产管理、税务管理等方面内容，确保检查质量，抓好整改落实，强化责任追究，要建立财务大检查问题清单，建立问题台账,强化督办,做到事事有人盯、件件有落实，促进公司财务基础工作提升。二是发挥内部审计的监督职能，开展对分子公司财务收支审计和经济效益审计，加强审计意见的落实跟踪，做好审计整改工作，全面降低审计风险。三是执行最新《会计核算办法》，国家财政部先后修订下发了多项企业会计准则和应用指南，保险经纪公司要适应《企业会计准则》和会计科目体系变化，规范会计确认、会计计量和财务报告，提升会计信息质量。
九、加强财务人员学习培训
企业会计准则不断更新，减税降费政策措施陆续出台，《保险经纪人监管规定》更新实施，经纪公司建立了遍布全国的销售和服务分支机构，股东业务、市场业务、创新业务、海外业务全面展开，新准则、新规定、新任务层出不穷，财务人员既要埋头走路、又要抬头看天。一是举办全体财务人员专业培训。培训内容涵盖财务报销、报表报送、税收管理、档案管理等日常财务基础工作，还应将合规经营、内控管理等列入培训计划，提高财务人员的专业素质。专职财务人员开展账务处理、财务报表填报和分析、预算执行分析和管控、经济活动分析等方面培训，使财务人员逐步向管理会计转变。二是参加国家会计学院和企业集团组织的外部高端培训。拓展视野，开扩思维，提升综合素质。三是有效使用“学习强国”平台功能。平台的慕课内容非常丰富，其中的政治经济学、金融学、国际贸易学等内容，适合在零散时间补充金融知识基础理论。企业集团内部经纪公司要持续加大保费催收和佣金结算力度，加速收入确认和效益货币化进程;全力落实可执行预算，持续压降两项费用开支、促进降本增效;完善绩效考核体系，发挥指标导向，凸显激励引领;建设财务共享平台，提升票据审核效率，促进业财融合;深入研判税收新政，持续提升税务管理水平;加强财务审计监督，修订完善规章制度，持续夯实基础管理。全力以赴促转型、控风险、提质量，提升财务创造价值能力，压降保险经纪自身运行成本，从而实现服务主业和产业协同的任务目标。
[参考文献]
[1]曹六一，徐霆，宋学良.中央企业的统保理论与实践[M].上海：同济大学出版社，2018.
[2]梁志刚.推进精细化管理提升企业财务管理水平[J].中国总会计师，2019(2)：147.
《企业集团内部保险经纪财务管理提升路径》来源：《山西财经大学学报》，作者：王晓焕
