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软件企业税务筹划相关问题研究

所属栏目:软件开发论文 发布日期:2019-03-01 11:12 热度:

   摘要:近年来,我国软件行业的税收政策在不断完善中,国家为扶植软件企业发展、降低企业负担出台了很多优惠政策,科学实施税务筹划,成为软件企业健康发展的必要措施。基于此,本文就软件企业税务筹划存在的问题进行分析,并提出几点对策,以期能促进软件企业的健康发展。

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  关键词:软件企业;税务筹划;企业管理

  1软件企业税务筹划的意义

  税务筹划是指企业在遵守国家税务相关法律法规的前提下,利用外部条件、内源条件,如政府对软件企业的税收优惠政策等进行纳税方案设计,最大化地提高企业收益的行为。软件企业开展税务筹划,一方面可以直接减轻企业经济负担,增强企业核心竞争力,一方面能够提高企业内部管理水平,促进软件企业的健康发展。但需要注意的是,税务筹划与避税有着本质区别,后者是钻法律空子的行为,是政府所不提倡或禁止的。

  推荐期刊:《软件和信息服务》软件科技期刊,创刊于1984年,由中国电子信息产业发展研究院、北京中电报发展有限公司主办。计算机科学技术刊物。旨在推动计算机在我国的应用,推动我国软件产业的建立和发展,促进软件应用社会化、软件开发工程化、软件成果商品化和软件经营企业化等方面的工作更好开展。

  2软件企业税务筹划存在的问题

  2.1企业自身管理水平较低

  近年来,软件领域的市场竞争十分激烈,这导致一些软件企业无力进行长远规划,不得不重视眼前利益,进而导致企业的一系列管理结构、管理措施也较为滞后。部分软件企业在实施税务筹划的时候,纳税方案不合理,难以起到应有作用,降低了企业的竞争力、盈利能力,阻碍了企业的健康发展。

  2.2税务筹划成本较高

  目前,我国的软件企业以中小型企业为主,如果单纯为了实施税务筹划而建立税务筹划部门,往往会增加很多经营成本,即使将税务筹划外包给社会机构,其成本和获益也往往不成比例,要付出很多咨询费用。同时,目前我国并未对社会上的税务咨询机构做出统一规定,因此这些机构在收取费用时花样百出,进一步增加了软件企业的税务筹划成本,制定出的税务筹划方案也很难真正降低企业负担。

  2.3税务筹划缺乏前瞻性

  目前,我国的经济发展进入转型期,中央政府制定并出台了一系列法律法规,以规范市场秩序,约束企业行为。软件企业的经营管理也受到了很多法律法规的约束,同时,我国的会计制度、税法仍处于不断完善的过程中,这导致软件企业的税务筹划队伍很难全面开展税务筹划工作。同时,很多软件企业从片面的角度考虑问题,缺乏统筹意识,进一步削弱了税务筹划的前瞻性与科学性,也导致税务筹划与实际情况不相适应。

  3软件企业税务筹划的优化建议

  3.1组建专业税务筹划团队

  税务筹划团队的成员应精通税务相关法律法规,具有很高的财务素养,了解企业经营管理水平,具有良好的沟通能力。企业在条件允许的情况下,可以从外部税务筹划机构引进人才,或是外聘专业税务筹划机构的人员帮助培训自身的税务人员,不断提升税务筹划团队的整体水平。

  3.2灵活运用税收优惠政策

  软件企业的财务人员、会计人员等要关注税收政策的变化动态,根据税收政策的变化情况调整税务筹划方案。财务人员要加强对新税收政策的学习,使软件企业充分享受国家制定的税收优惠措施,在条件允许的情况下开展资金运营活动,结合企业运营状况利用税收优惠政策,建立灵活的税务筹划方案,应对不断变化的税收政策,促进软件企业的可持续发展。

  例如,企业所得税法规定技术所有权的转让所得在一个纳税年度内累计不超过500万元的部分,应免征企业所得税,超过部分应减半征收。如果软件企业受托开发软件产品,那么著作权属于委托方的,或是双方共有的,则不征收增值税。软件企业在销售软件产品时如果转让著作权、所有权,那么也不征收增值税。根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

  软件企业可充分利用好此优惠政策,对业务进行充分的规划处理,对符合条件的自产软件销售增值税进行先征后退处理。总而言之,软件企业在制定税务筹划方案时应考虑各方面因素,把财务和业务有效融合,最大化地降低自身税负。

  软件企业也可以充分利用地区优惠政策。例如,很多地区的地方政府都对高新区的软件企业提供多种优惠措施,如土地使用税方面的优惠,财政补助方面的优惠等,对此,软件企业在建立之前,就应该主动对比不同地方的税收政策的差异,在条件允许的情况下,选择税收优惠政策最多的地理区域。

  软件企业还可以利用免征关税与进口增值税的相关政策实施税务筹划,《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》指出:经认定的软件生产企业进口自用设备,按照合同随设备进口的备件套件,不需要出具确认书,不占用投资总额,这就为软件企业进行税务筹划提供了较大空间。

  总之,为了促进软件行业的发展,中央、各地方政府出台了大量相关扶持政策与规定,深入了解这些政策,是软件企业开展税务筹划的重要前提。

  3.3制定财税管理提前介入机制

  软件企业在履行纳税义务之前,应提前制定税务筹划方案,站在长远角度考虑问题,建立财税管理提前介入机制,使纳税筹划有一定前瞻性。同时,软件企业也要对企业经营管理的全过程进行管控,将企业税务筹划与企业经营管理有机融合,推动软件企业的健康发展。

  4结语

  软件企业的发展离不开政府的引导与支持,软件企业在经营和发展中,必须持续提升企业税务筹划的合理性,在税法允许的范围内科学、合法进行税务筹划,降低企业运营成本,增强企业的市场竞争力,实现软件企业乃至软件行业的健康发展。

  参考文献

  [1]李航宇.企业税务筹划风险及其防范[J].经营管理者,2016(36).

  [2]许艳芳.高新技术企业税务筹划的风险及防控[J].湖北经济学院学报(人文社会科学版),2016(9).

文章标题:软件企业税务筹划相关问题研究

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