税收经济研究

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税收经济研究 关注(): 期刊周期：双月刊; 期刊级别：国家级; 国内统一刊号：32-1824/F; 国际标准刊号：2095-1280; 主办单位：国家税务总局扬州税务进修学院; 主管单位：国家税务总局扬州税务进修学院; 查看税收经济研究近十年数据入口>>>; 上一本期杂志：《中国保险》保险论文发表期刊; 下一本期杂志：《品牌》经管类期刊发表论文

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　　期刊简介：《税收经济研究》是以税收研究为主的综合性理论刊物。着重研究和探讨社会主义市场经济条件下的税收理论和税收实践。主要栏目有:税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等。

　　期刊栏目：税制研究、税收基础理论研究、税务管理研究、计会统研究、税收与法制、国际税收、涉外税收、市场经济理论、财政与金融、税务教育理论研究等

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　　税收经济研究最新期刊目录

数字经济的双重区域效应研究——来自税收与税源背离的证据

摘要：税收与税源背离影响区域协调发展，阻碍共同富裕目标实现。随着数字经济的快速发展，税收与税源背离呈现出新的特征，地方税收横向分配格局面临重塑。文章基于2013—2022年省级面板数据构建数字经济综合评价体系，采用双向固定效应模型进行实证检验，发现数字经济对税收流入地和税收流出地具有双重区域效应，即数字经济显著加剧流入地税收税源背离程度，但也缓解了流出地这一问题。进一步分析发现，产业结构升级能够部分解释...

直接税比重偏低与宏观税负下降的一个解释：来自社会保险费增长的证据

摘要：当前，中国直接税比重偏低与宏观税负持续下降的现象引发了广泛关注，而社会保险费收入快速增长可能是其背后的制度性成因。自《社会保险法》颁布以来，中国社会保险费收入增速持续高于税收增速，2023年全国社会保险费收入达到8万亿元，相当于同期税收收入的45.15%。文章在税费一体化框架下，考察社会保险费增长对税收结构的影响，结果表明：（1）2023年，中国狭义口径的直接税比重为27.76%，而包含社会保险费...

政府间税种和财政支出责任划分原则与地方财政的运行态势

摘要：一国采用何种税种与财政支出责任划分原则，事关该国地方税收收入的多少和地方财政支出责任的大小，决定着该国地方财政的运行是以地方税收收入为主，还是以中央转移支付收入为主，或是两者并重。分税制以来，我国以中央转移支付收入为主的地方财政运行态势逐步形成。这是以税种属性原则划分税种致使地方税收收入相对减少，基本延续财政包干体制下按行政隶属关系划分事权致使地方支出责任相对扩大的双重因素使然。研究表明，在201...

我国跨境服务进口增值税的改革研究

摘要：我国现行跨境服务进口增值税制度存在一些问题，影响增值税的征收以及我国境内企业与境外非居民供应商的公平竞争。为应对数字经济的挑战，OECD发布了多个指导跨境服务进口增值税制度设计的文件，引入跨境服务进口增值税的国家（地区）数量呈逐步增加趋势，其制度呈现以下共性特征：通过不同层次的税收法律法规明确跨境服务进口征税权，对B2B与B2C区别对待，规定数字平台的纳税义务，出台应对增值税欺诈的措施。未来我国应...

基于人口结构变化的税制演化与优化

摘要：老龄化、少子化、区域人口增减分化是我国目前人口结构的主要特征，也是人口高质量发展的重要阻碍。人口结构的深刻变化，正对建立在传统经济增长模式和过去人口结构基础上的现行税收制度形成巨大冲击，现有的税收政策已经不能较好地应对当下人口结构变化带来的挑战，需要进行适当优化。文章基于我国人口结构发展的现状，梳理了我国人口结构与税制结构的演变历程及特征，在对人口结构与税收制度互动关系分析的基础上，解析了现行税制...

税收激励能否促进制造业数实融合

摘要：随着第四次产业技术革命加速演进，制造业数实融合已成为推动高质量发展、加速构建新发展格局的重要路径。文章基于2016—2023年A股制造业上市公司面板数据，聚焦研发费用加计扣除这一典型税收激励政策，探讨其能否以及如何促进制造业数实融合这一重要命题。研究显示，研发费用加计扣除可通过增强制造业数字技术创新能力、缓解融资约束等路径，提升制造业数实融合水平；特别是对于高水平数据要素运用企业、低标准数字基建区...

新质生产力赋能税制结构优化：理论逻辑与经验证据

摘要：利用2017—2023年256个地级市面板数据，从实体性要素与渗透性要素维度构建新质生产力指标体系，并结合国民账户体系（SNA）框架测度税制结构，运用双向固定效应模型、双重机器学习模型及面板门槛模型，分析了新质生产力对税制结构优化的赋能效应、路径机制以及非线性影响。结果显示，新质生产力显著提升了收入与财产环节税收相对于生产地原则税收的贡献效率，驱动税制结构从“生产流转环节”向“收入财产环节”转变，...

国际镜鉴下中国碳税模式的探索与建构

摘要：面对正式实施的欧盟碳边境调节机制，叠加国内碳排放的严峻形势，适时开征碳税已成为我国应对新形势的最优选择。当前，随着社会接受度的提高、立法条件的日臻成熟以及征管能力和技术不断提升，开征碳税的条件已基本具备。然而，碳税在发挥正向环境效应的同时，也会产生不良效应，从而影响政策的可行性和有效性。因此，在借鉴已开征碳税国家规避和应对不良影响相关经验的基础上，基于注重适用性和兼顾效率与公平的原则，建议我国应构...

税负转嫁视角下数据要素课税的理论逻辑与实现路径

摘要：随着数字经济蓬勃发展，数据作为关键生产要素的价值日益凸显，其相关税收制度设计已成为财税领域关注的焦点问题。文章以税负转嫁理论为研究视角，系统梳理数据要素课税面临的实践困境，结合我国实际，分三阶段设计渐进式课税路径并分析其可行性。主要结论为：短期，聚焦现有税制进行优化调整，借助增值税、企业所得税、个人所得税税制框架的微调策略，实现对数据要素的初步课税；中期，推进结构性改革，探索设立数据交易调节税，作...

资源税授权立法的制度省思与进阶路径——以省级资源税具体适用事项决定为中心

摘要：由于各地区资源禀赋、环境承载能力与经济发展水平不同，授权地方立法成为《资源税法》的显著镜像。通览授权条款与各省出台的具体适用事项文本，既可发现授权目的条款表述失范，又可觉察计征方式适用标准模糊，还可洞悉税收优惠政策差异显著。其根源在于背离授权立法、税收征管立场、竞争中性原则的法理隐忧。在坚持中央统一领导的前提下，要想资源税法的实施能够充分发挥地方的主动性、积极性，需要平衡税收法定与授权立法、协调国...

“监督”还是“合谋”：多个大股东与企业税收激进

摘要：文章以2008—2024年沪深A股上市公司为样本，考察多个大股东并存的股权结构对企业税收激进行为的影响。研究发现，多个大股东并存会显著提升企业税收激进程度，且大股东越多，企业税收越激进程度越高。机制检验表明，多个大股东并存的股权结构既能够通过第二类代理成本发挥“掏空效应”，也能够通过现金分红发挥“遮掩效应”，但总体上“掏空效应”大于“遮掩效应”，表现为此类企业税收激进程度显著更高。进一步分析表明，...

成品油消费税政策执行模糊区与风险防控——基于“制度-行为-技术”三维解构下的多案例分析

摘要：由于油品繁杂、技术标准复杂等问题，成品油消费税是税企争议的关键领域，也是企业变票、虚开的重灾区，宏观上影响国家财政收入和税收公平，微观上影响企业经营业绩。文章以2024年博汇股份消费税争议为引，结合中国裁判文书网类似的11个案例，从“制度-行为-技术”三维视角对成品油消费税政策模糊区进行全面解构，从“税企冲突-监管示范-生存策略”分析风险防控机理，并进一步基于成品油消费税政策与征管实践困境对模糊区...

税收激励、财政代价与税源再造——基于跨境电商综合试验区的经验证据

摘要：文章基于2013—2022年地级市面板数据，以跨境电子商务综合试验区税收优惠政策为外生冲击，通过构建多时点双重差分模型考察政策的财政效应和贸易效应。研究发现，短期内，跨境电商综合试验区税收优惠政策会加剧地方税收竞争，从而显著降低地方财政收入。经过一系列稳健性检验后，上述结论仍然成立，且在中部地区、电子商务较为发达的地区以及产业结构高级化水平较低的地区更为显著。但是，长期来看，综合试验区税收优惠政策...

财政政策不确定性与企业税负粘性

摘要：文章以2010—2023年中国A股上市企业为样本，探析财政政策不确定性对企业税负粘性的影响。研究发现，财政政策不确定性上升会加剧企业税负粘性。影响路径分析表明，调整成本、代理冲突及管理层乐观预期是财政政策不确定性上升加剧企业税负粘性的三个路径。异质性分析表明，财政政策不确定性上升对非国有企业、衰退期企业、低风险承担能力企业及市场化程度低地区企业税负粘性的加剧效应更为明显。进一步分析表明，金税三期工...

以“诚”为本：纳税诚信与企业ESG表现

摘要：基于企业诚信这一非正式制度视角，文章以2010—2022年沪深A股上市公司为研究对象，探讨纳税诚信对企业ESG表现的影响及其作用机制。研究表明，纳税诚信的企业有着更好的ESG表现，且主要通过激发企业慈善捐赠意愿和提高企业信息透明度两条路径发挥正向作用。进一步分析表现，纳税诚信与企业ESG表现之间的正向关系在非国有、东部地区和非重污染等类型的企业中更明显；与此同时，高管违规行为会抑制纳税诚信对ESG...

网络货运平台税务合规问题研究

摘要：网络货运平台运用数字化技术重构了现代物流体系，在优化运输资源配置、提升物流效率、降低流通成本、畅通经济循环等方面成效显著。然而，伴随着网络货运行业快速发展，税务合规问题逐渐凸显，成为制约网络货运行业高质量发展的关键因素。当前网络货运平台经营存在平台数字技术支撑不足、增值税链条“高征低扣”、税收优惠与地方财政返还不合理、税务协同治税乏力等问题。文章通过分析网络货运平台运营模式，围绕《互联网平台企业涉...

税收中性下B-READY税收营商环境指标的反思性借鉴

摘要：世界银行B-READY税收指标以法规质量、公共服务与实践效率为骨架评估数字化转型、性别平等与环境可持续性等议题，对其关注不能局限于国际排名，更应引入理论标准进行筛选与甄别。税收中性作为税收经济理念问世，后又衍生出横向公平、确定透明与稽征效率的多元面向，是B-READY税收指标与我国税收营商环境目标的共通原则。基于税收中性的视角，应吸纳B-READY税收指标中关于确定透明和稽征效率的具体内容，补足关...

财政制度演化的文化之维

摘要：财政是国家治理的基础和重要支柱。财政制度不仅仅是服务国家治理的技术性规则体系，还深深扎根于一个国家的社会文化土壤之中，其演化过程反映了制度与文化之间的交流互动与适应调整。文章构建一个“制度—文化”互动演化分析框架，阐述财政制度与文化观念之间的互动演化逻辑，分析文化观念对财政制度的影响，以及财政制度对文化观念的反作用机制。文章认为，文化观念对财政制度具有塑造和推进作用，也是财政制度持续演化的内在动力...

祛惑、谦抑、正名：附加税立法的正当性策略

摘要：对整体意义上附加税课征问题、理论基准、发展方向的型塑，可为党的二十届三中全会设立的地方附加税和日后其他附加税种立法供给智识。地方附加税等附加税种正当品性的型塑，应采取“祛惑→谦抑→正名”三步走的发展策略。在祛惑环节，建立起全过程人民民主对附加税立法权的法治化规控机制，提高附加税立法透明度，强化附加税社会可接受性。在谦抑环节，以可税性理论证立财政收入附加税的合法性合理性严重不足，立法者应秉持税权谦抑...

数字时代纳税信用跨部门共治的法治路径

摘要：纳税信用跨部门共治是税收共治的重要内容，能够有效增强税收监管的整体性与联动性，提高税收遵从度。进入数字时代，大数据、人工智能等数字技术显著提高纳税信用跨部门共治的治理效能。然而，数字技术是一把双刃剑，纳税信用跨部门共治制度建设也稍有滞后，造成算法技术隐患与纳税信用救济渠道不畅通等问题。在依法治税背景下，税务部门应秉持纳税人权利本位理念，坚守法治原则，规范技术应用边界，着力防范算法技术隐患，优化纳税...

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